Решение № 2А-833/2025 2А-833/2025~М-103/2025 М-103/2025 от 11 мая 2025 г. по делу № 2А-833/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-000116-38

Дело № 2а-833/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Поликарповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №а-833/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Воскресенский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 8662 рубля 28 копеек, в том числе: налог <данные изъяты> в размере 1458 рублей 00 копеек за 2022 год; <данные изъяты> в размере 4032 рубля 26 копеек за 2021-2022 годы, из них 1482 рубля 26 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3172 рубля 02 копейки (л.д. 2-12).

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10389 рублей 28 копеек, в т.ч. налог – 7217 рублей 26 копеек, пени – 3172 рубля 02 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог <данные изъяты> в размере 1502 рубля 86 копеек за 2019, 2022 годы, из них 44 рубля 86 копеек за 2019 год, 1458 рублей 00 копеек за 2022 год; <данные изъяты> в размере 5714 рублей 40 копеек за 2019-2022 годы, из них 64 рубля 40 копеек за 2019 год, 1550 рублей 00 копеек за 2020 год, 1550 рублей 00 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 3172 рубля 02 копейки.

<дата> был вынесен судебный приказ по делу №а-1259/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья <дата> вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-1259/2024.

На основании ст. 184 КАС РФ мировой судья <дата> вынес определение об отказе в удовлетворении заявления инспекции об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа от <дата> по делу №а-1259/2024.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

ФИО2 является плательщиком <данные изъяты>

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем имущественного объекта: <данные изъяты>: <адрес><данные изъяты>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога <данные изъяты>, предусмотренную главой 32 НК РФ.

С учетом частичной уплаты налогов в 2024 году, задолженность по налогу на имущество составляет 1458 рублей 00 копеек за 2022 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем <данные изъяты>: №, год выпуска №, дата регистрации права <дата>; <данные изъяты> №, год выпуска №, дата регистрации права <дата>; <данные изъяты> №, год выпуска 2000, дата регистрации права <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления (согласно приложению), в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате <данные изъяты>, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. <адрес> №-ОЗ от <дата><данные изъяты>

С учетом частичной уплаты налогов в 2024 году, задолженность по <данные изъяты> составляет 4032 рубля 26 копеек за 2021-2022 годы, из них 1482 рубля 26 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год.

<дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13002 рубля 95 копеек, в том числе пени 1814 рублей 95 копеек.

По состоянию на <дата> задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: <данные изъяты> за 2017-2019 годы, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 607 рублей 22 копейки; <данные изъяты> за 2017-2021 годы, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 1204 рубля 75 копеек; <данные изъяты> за 2019 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 2 рубля 98 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 1457 рублей 07 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам с <дата> по <дата> составила 11188 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: <данные изъяты> – 8170 рублей 00 копеек за 2017-2021 годы, из них 1970 рублей 00 копеек за 2017 год, 1550 рублей 00 копеек за 2018 год, 1550 рублей 00 копеек за 2019 год, 1550 рублей 00 копеек за 2020 год, 1550 рублей 00 копеек за 2021 год; <данные изъяты> – 22 рубля 00 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 2996 рублей 00 копеек за 2017-2019 годы, из них 905 рублей 00 копеек за 2017 год, 996 рублей 00 копеек за 2018 год, 1095 рублей 00 копеек за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 8061 рубль 13 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 3126 рублей 87 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> – 2123 рубля 34 копейки за 2017-2018 года, из них 1970 рублей 00 копеек за 2017 год, 153 рубля 34 копейки за 2018 год; <данные изъяты> – 1003 рубля 53 копейки за 2017-2018 года, из них 905 рублей 00 копеек за 2017 год, 98 рублей 53 копейки за 2018 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 5603 рубля 13 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 2458 рублей 00 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> – 1476 рублей 87? копеек за 2018-2019 года, из них 1396 рублей 66 копеек за 2018 год, 80 рублей 21 копейка за 2019 год; <данные изъяты> – 964 рубля 75 копеек за 2018-2019 года, из них 897рублей 47 копеек за 2018 год, 67 рублей 28 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 16 рублей 38 копеек за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 3209 рублей 26 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 2393 рубля 87 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> – 1405 рублей 39 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 982 рубля 86 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 5 рублей 62 копейки за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 7217 рублей 26 копеек. Увеличение сальдо по налогу на 4008 рублей 00 копеек связано с начислением налога <данные изъяты> за 2022 год в размере 1458 рублей 00 копеек, <данные изъяты> за 2022 год в размере 2550 рублей 00 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: сальдо в сумме 10481 рубль 58 копеек, в том числе пени 3264 рубля 32 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92 рубля 30 копеек.

Задолженность по налогу <данные изъяты> за 2017-2018 года, <данные изъяты> за 2017-2018 года и пени в размере 5520 рублей 74 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-2001/2020 от <дата>, дата вступления в законную силу <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 92 рубля 30 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>:

3264 рубля 32 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 92 рубля 30 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3172 рубля 02 копейки.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок.

При этом указала, что определение от <дата> по делу №а-1259/2024 получено Межрайонной ИФНС России № по <адрес><дата> (т.е. за пределами срока обжалования), о чем свидетельствует дата получения на сопроводительном письме мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> №а-4/2024.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 87-88).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

<адрес> от <дата> №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории <адрес>.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, № (л.д. 44-46).

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10389 рублей 28 копеек, в т.ч. налог – 7217 рублей 26 копеек, пени – 3172 рубля 02 копейки.

<дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 55-56).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: <данные изъяты> в размере 1502 рубля 86 копеек за 2019, 2022 годы, из них 44 рубля 86 копеек за 2019 год, 1458 рублей 00 копеек за 2022 год; <данные изъяты> в размере 5714 рублей 40 копеек за 2019-2022 годы, из них 64 рубля 40 копеек за 2019 год, 1550 рублей 00 копеек за 2020 год, 1550 рублей 00 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 3172 рубля 02 копейки.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу №а-1259/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 57).

В связи с поступившими возражениями должника мировой судья <дата> вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-1259/2024 (л.д. 13-14, 58-59).

МИФНС № обратилась к мировому судье с заявление об исправлении описки в судебном приказе № (л.д. 60).

Определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> отказано в удовлетворении заявления налогового органа об исправлении описки в судебном приказе (л.д. 15, 61).

Копия определения мирового судьи получена представителем налогового органа <дата> (л.д. 16).

ФИО2 является плательщиком <данные изъяты>

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем имущественного объекта: <данные изъяты>: <адрес>, <данные изъяты> кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права <дата>.

С учетом частичной уплаты налогов в 2024 году, задолженность по <данные изъяты> составляет 1458 рублей 00 копеек за 2022 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем <данные изъяты>: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права <дата>; <данные изъяты>: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>; <данные изъяты>: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 17-28).

Впоследствии в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № по состоянию на <дата>, об уплате задолженности по <данные изъяты> в общей сумме 11188 рублей 00 копеек, а также пени в размере 2385 рублей 73 копейки, с указанием срока оплаты задолженности до <дата> (л.д. 29-33).

С учетом частичной уплаты налогов в 2024 году, задолженность по <данные изъяты> составляет 4032 рубля 26 копеек за 2021-2022 годы, из них 1482 рубля 26 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год.

<дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13002 рубля 95 копеек, в том числе пени 1814 рублей 95 копеек.

По состоянию на <дата> задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: <данные изъяты> за 2017-2019 годы, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 607 рублей 22 копейки; <данные изъяты> за 2017-2021 годы, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 1204 рубля 75 копеек; <данные изъяты> за 2019 год, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 2 рубля 98 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата>, составила 1457 рублей 07 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам с <дата> по <дата> составила 11188 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: <данные изъяты> – 8170 рублей 00 копеек за 2017-2021 годы, из них 1970 рублей 00 копеек за 2017 год, 1550 рублей 00 копеек за 2018 год, 1550 рублей 00 копеек за 2019 год, 1550 рублей 00 копеек за 2020 год, 1550 рублей 00 копеек за 2021 год; <данные изъяты> – 22 рубля 00 копеек за 2019 год<данные изъяты> – 2996 рублей 00 копеек за 2017-2019 годы, из них 905 рублей 00 копеек за 2017 год, 996 рублей 00 копеек за 2018 год, 1095 рублей 00 копеек за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 8061 рубль 13 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 3126 рублей 87 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> – 2123 рубля 34 копейки за 2017-2018 года, из них 1970 рублей 00 копеек за 2017 год, 153 рубля 34 копейки за 2018 год; <данные изъяты> – 1003 рубля 53 копейки за 2017-2018 года, из них 905 рублей 00 копеек за 2017 год, 98 рублей 53 копейки за 2018 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 5603 рубля 13 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 2458 рублей 00 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> 1476 рублей 87? копеек за 2018-2019 года, из них 1396 рублей 66 копеек за 2018 год, 80 рублей 21 копейка за 2019 год; <данные изъяты> – 964 рубля 75 копеек за 2018-2019 года, из них 897рублей 47 копеек за 2018 год, 67 рублей 28 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 16 рублей 38 копеек за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 3209 рублей 26 копеек. Уменьшение сальдо по налогу на 2393 рубля 87 копеек связано с уплатой: <данные изъяты> – 1405 рублей 39 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 982 рубля 86 копеек за 2019 год; <данные изъяты> – 5 рублей 62 копейки за 2019 год.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с <дата> по <дата> составила 7217 рублей 26 копеек. Увеличение сальдо по налогу на 4008 рублей 00 копеек связано с начислением налога <данные изъяты> за 2022 год в размере 1458 рублей 00 копеек, <данные изъяты> за 2022 год в размере 2550 рублей 00 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: сальдо в сумме 10481 рубль 58 копеек, в том числе пени 3264 рубля 32 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92 рубля 30 копеек.

Задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 года, <данные изъяты> за 2017-2018 года и пени в размере 5520 рублей 74 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа №а-2001/2020 от <дата>, дата вступления в законную силу <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 92 рубля 30 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>:

3264 рубля 32 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 92 рубля 30 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3172 рубля 02 копейки (л.д. 34-41).

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, подлежит удовлетворению ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд по следующим основаниям:

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от <дата> №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ (определения от <дата> №-О, от <дата> №-О, от <дата> №-О, от <дата> №-О, от <дата> №-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от <дата> №-П, от <дата> №-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи).

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Процессуальный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, налоговым органом пропущен не был.

После отмены мировым судьей судебного приказа <дата>, налоговый орган вправе был обратиться в суд с исковым заявлением в срок до <дата>.

Исковое заявление поступило в Воскресенский городской <адрес> суд <дата>.

Вместе с тем, определение мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> об отказе в удовлетворении заявления налогового органа об исправлении описки в судебном приказе, было направлено в налоговый орган только <дата> и получено представителем налогового органа <дата>, т.е. с нарушением установленных сроков направления заинтересованной стороне процессуального судебного акта.

Указанное обстоятельство суд расценивает в качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд, и приходит к выводу о восстановлении МИФНС России № по <адрес> пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, задолженность, за счет имущества физического лица в размере 8662 (восемь тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 28 копеек, в том числе: <данные изъяты> в размере 1458 рублей 00 копеек за 2022 год; <данные изъяты> в размере 4032 рубля 26 копеек за 2021-2022 годы, из них 1482 рубля 26 копеек за 2021 год, 2550 рублей 00 копеек за 2022 год; пени, в размере 3172 рубля 02 копейки.

Взыскать с ФИО2, №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено <дата>.