Решение № 2А-165/2020 2А-165/2020~М-159/2020 М-159/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-165/2020

Дело 2а- 165/2020 года

УИД 28RS0№-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2020 года <адрес>

Архаринский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дьячковой Н.С.,

секретаря судебного заседания ФИО2,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу указав, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом.

На текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 5 984 рубля.

Определением мирового судьи <адрес> Архаринского судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-763/2019 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 5 984 рублей.

В своем отзыве на возражения административного ответчика на административное исковое заявление указал, что доводы административного ответчика, относительно не согласия с требованиями Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 1 333 рублей не обоснованы, в связи с тем, что в рамках настоящего дела Инспекцией были предъявлены требования о взыскании задолженности по НДФЛ. Требования о взыскании задолженности по транспортному налогу не предъявлялись, в связи с его оплатой ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о не согласии с обязанностью оплатить НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом так же не обоснованы, поскольку в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ обязаны произвести исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного согласно списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 сообщено необходимости оплатить НДФЛ за 2016, 2017 годы в общей сумме 5 984руб., который не был удержан налоговым агентом.

Таким образом, не сообщение налоговыми агентами ФИО1 о необходимости исчисления и уплаты НДФЛ не исключают ее обязанности оплатить по оплате налога.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, представив письменный отзыв, в котором указала, что транспортный налог в размере 1 000 рублей и 333 рубля, а также пени ею были уплачены ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес>, о чем неоднократно информировала налоговую.

Налог на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом, а именно 1 046 рублей, которые не уплатил ее предыдущий работодатель - Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением отдельных предметов № <адрес>. Считает, что это обязанность, а не право ее работодателя, как налогового агента, удерживать НДФЛ и перечислять в налоговую. За действия (бездействия) налогового агента налогоплательщик ответственности не несет. Одной из обязанностей налоговых агентов, предусмотренных п. 5 ст. 226 НК РФ, является письменное сообщение налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.

Как отмечено в Письме ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № СА-4-7/16692, невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме и возникновения дохода в виде материальной выгоды.

В данном случае и МКОУ СОШ с УИОП № <адрес>, и ООО МФК «Займер» выступают налоговыми агентами, которые никаким из доступных им способов не сообщили ей о том, что они желают удержать с нее налог, и это при том, что им известен ее почтовый адрес, адрес постоянного проживания и электронная почта.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, полагает, что требования истца безосновательные, противоречащие нормам налогового законодательства РФ, вследствие чего не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, просит в удовлетворении исковых требований ИФНС России № <адрес> отказать в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц, в связи с получением дохода, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц явилось основанием для направления Инспекцией в адрес плательщика страховых взносов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить суммы недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогу составила 5 984 рубля.

Определением мирового судьи <адрес> Архаринского судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-763/2019 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен.

Кроме того, в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ обязаны произвести исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 сообщено о необходимости оплатить НДФЛ за 2016 год, 2017 год в общей сумме 5 984рублей, который не был удержан налоговым агентом.

Таким образом, не сообщение налоговыми агентами ФИО1 о необходимости исчисления и уплаты НДФЛ не исключают ее обязанности оплатить по оплате налога.

С настоящим административным исковым заявлением в суд Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Срок подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не пропущен.

В результате неисполнения обязанности по уплате налога образовалась задолженность в сумме 5 984 рубля.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу до настоящего времени не оплачена, следовательно, подлежит взысканию с ответчицы в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогу за 2016, 2017 годы в сумме 5 984 (пяти тысяч девятисот восьмидесяти четырех) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Н.С. Дьячкова

Подлинник решения находится в деле №а-165/2020 в Архаринском районном суде <адрес>.