Решение № 2А-1158/2018 2А-1158/2018 ~ М-1025/2018 М-1025/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2А-1158/2018

Дело № 2а-1158/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми 19 июня 2018 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Машковцевой Е.В.,

при секретаре Имамеевой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 24413,00 руб., ссылаясь на то, что за ответчиком в 2015-2016 годах были зарегистрированы транспортные средства, так как ответчик в установленные сроки соответствующие налоги не оплатил, начислены пени за 2012-2013 и 2015-2016 годы.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился. Конверты с судебной повесткой, направленные ответчику по адресу указанному в исковом заявлении (<адрес>), возвращены в суд по истечению срока хранения в связи с неявкой адресата в почтовое отделение за конвертами.

Суд расценивает неполучение конвертов как уклонение от получения повестки в суд. Ответчик не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Не получая поступающую по месту жительства корреспонденцию, ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом судебных извещений. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей корреспонденцией является риском самого гражданина, в связи с чем, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Уклонение ответчика от явки в отделение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, гражданское дело Шахтерского судебного участка г. Воркуты РК СП № 2А-820/2018 суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ОМВД России по г. Воркуте за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 18.02.2003 по настоящее время ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ..., (с <дата> замена номерных агрегатов, изменение конструкции ТС, государственный регистрационный знак ...); с 10.03.2006 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 210990 государственный регистрационный знак ...; с 01.07.2017 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство БМВ 3251 государственный регистрационный знак ... которые в соответствии со ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией составлено налоговое уведомление ... от 20.09.2017:

- на уплату налога за 2015 год по транспортному налогу (автомобиль ВАЗ-2108) в размере 320,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 5,00 руб., налоговой базы 64,00 руб.) и за 2016 год в размере 640,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 10,00 руб., налоговой базы 64,00 руб.);

-на уплату налога за 2015 по транспортному налогу (автомобиль ВАЗ-210990) в размере 778,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 10,00 руб., налоговой базы 77,80 руб.) и за 2016 год в размере 1167,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 15,00 руб., налоговой базы 77,80 руб.);

- на уплату налога за 2015 по транспортному налогу (автомобиль БМВ-3251) в размере 8138,00 руб. (за шесть месяцев по налоговой ставке 75,00 руб., налоговой базы 217,00 руб.) и за 2016 год в размере 162765,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 75,00 руб., налоговой базы 217,00 руб.);

а также на уплату земельного налога ( <адрес>) за 2016 год в размере 330,00 руб., исчисленный исходя из налоговой базы 1461713,00 руб., налоговой ставки 0, 0451 % исходя из полного календарного года и 1/2 доли в праве собственности.

(за двенадцать месяцев по налоговой ставке 0,0451 руб., налоговой базы 1461713 руб.);

и на уплату налога за 2016 год на имущество физических лиц:

- (квартира в <адрес>) в размере 318,00 руб., исчисленный исходя из налоговой базы 229726,00 руб., налоговой ставки 0,20 % исходя из полного календарного года и 1/1 доли в праве собственности;

- (жилой дом в <адрес>) в размере 181,00 руб., исчисленный исходя из налоговой базы 361333,00 руб., налоговой ставки 0,10 % исходя из полного календарного года и 1/2 доли в праве собственности;

- (квартира дом в <адрес>) в размере 168,00 руб., исчисленная исходя из налоговой базы 366353,00 руб., налоговой ставки 0,10 % исходя из полного календарного года и 1/2 доли в праве собственности.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на 30.11.2017, в котором предложено в срок до 30.01.2018 погасить имеющуюся пеню по транспортному налогу в сумме 254,17 руб., и 66,36 руб. и пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 13,46 руб.. 22,49 руб., а всего на сумму 356,48 руб.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Положения п. 5 ст. 75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 НК РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

Также в адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на 12.12.2017, в котором предложено в срок до 30.01.2018 погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 27636,00 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 75,13 руб., и 0,87 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 318,00 руб.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из взаимосвязанных положений статей 48 и 70 НК РФ следует, что срок давности взыскания задолженности по налогам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах срок исполнения требования ... об уплате ответчиком пеней в размере 356,48 руб. истек 29.05.2016.

Таким образом, ИФНС по г. Воркуте Республики Коми вправе была обратиться в суд с требованием о взыскании с ответчика пеней в размере 356,48 руб. не позднее 29.11.2016, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС по г. Воркуте Республики Коми обратилась к мировому судье 22.03.2018, с настоящим административным иском в 16.05.2018.

Однако в соответствии с положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность обращения в суд налогового органа в течение 6 месяцев по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, или со дня, когда такая сумма превысила 3000 рублей, в данном случае сумма предъявленных к уплате пеней не превышает 3000 руб.

Как установлено судом, требованием ... от 30.11.2017 ответчику предложено в срок не позднее 30.01.2018 уплатить имеющуюся пеню по транспортному налогу в сумме 254,17 руб., и 66,36 руб. и пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 13,46 руб.. 22,49 руб., а всего на сумму 356,48 руб., а требованием ... уплатить в этот же срок недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 27636,00 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 75,13 руб., и 0,87 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 318,00 руб.

12.02.2018 ФИО1 произведена частичная оплата транспортного налога по требованию ... в размере 2905,00 руб.

Определением мирового судьи Шахтерского судебного участка г. Воркуты от 27.03.2018 судебный приказ от 23.03.2018 СП № 2А-820/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми недоимки по транспортному налогу в размере 24413,00 руб., пени в размере 395,66 руб., пени по налогу на имущество в размере36,82 руб., а всего на сумму 24845,48 руб. отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах предусмотренного законом срока (16.05.2018), т.е. не позднее 27.09.2018 со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, как установлено судом, до настоящего времени ответчик полностью не уплатил транспортный налог, требование административного истца о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 год в размере 24413,00 руб., основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по неуплаченному транспортному налогу в размере 75,13 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,87 руб.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена уплата налогов, требование ИФНС по г.Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст.75 Налогового кодекса РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 945,36 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 24413,00 руб., пени по транспортному налогу за период 2015-2017 годы в размере 395,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2015 – 2017 годы в размере 36,82 руб., а всего 24845 (двадцать четыре тысячи восьмисот сорок пять) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 945 (девятисот сорока пяти) рублей 36 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2018.

Председательствующий Е.В. Машковцева