Решение № 2А-2085/2025 2А-2085/2025~М-1224/2025 М-1224/2025 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-2085/2025

04RS0018-01-2025-001854-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 г. г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Лубсановой С.Б., при секретаре Шагжиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2085/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физического лица, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3943102,70 руб., пени в размере 1537765,56 руб., штраф в размере 394 310 руб., всего 5875 178,26 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 настаивала на требованиях, просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3943102,70 руб., пени в размере 1537765,56 руб., штраф в размере 394 310 руб., просила отказать в удовлетворении ходатайства о снижении пени и штрафа, поскольку ответчиком не представлены доказательства тяжелого материального положения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснил, что не согласен с исковыми требованиями, просил уменьшить сумму пени и штрафов в связи с тяжелым материальным положением.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2020 года) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2, пункт 6 части 1 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 и ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимости, по условиям которого последний приобрел: №

Стоимость вышеуказанного имущества по договору составляет 4 400 000 руб. (4 200 000 руб. стоимость зернохранилища, 200 000 руб. стоимость автовесовой).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 и ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимости, по условиям которого последний приобрел следующие объекты недвижимости: №

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 и ФИО1 договор купли-продажи недвижимости, по условиям которого последний приобрел следующие объектыв недвижимости: №

Стоимость вышеуказанного имущества составляет 200 000 руб. (100 000 руб. гараж, 100 000 руб. ремонтная механизированная мастерская).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО1 заключен договор купли-продажи, предметом которого является передача права собственности следующих объектов недвижимости: №

Стоимость вышеуказанного имущества составляет 290 000 руб. (40 000 руб. стоимость жилого дома, 250 000 руб. стоимость земельного участка).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 и ФИО1 договор купли-продажи недвижимости, по условиям которого последний приобрел следующие объектыв недвижимости: №

Стоимость вышеуказанного имущества составляет 250 000 руб. (200 000 руб. телятник, 50 000 руб. кормоцех).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (продавец) и ООО «Байкальская Производственно-Логистическая компания» (покупатель) заключен договор купли-продажи, по условиям которого последний приобрел №

Стоимость вышеуказанного имущества составляет 2450 000 руб. (1 000 000 руб. - стоимость молочно-товарной фермы № 2, 1 000 000 руб. – телятник, 100 000 руб. гараж, 100 000 руб. ремонтная механизированная мастерская, 200 000 руб. - стоимость молочно-товарной фермы № 1, телятник, 50 000 руб. кормоцех).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (продавец) и ООО «Байкальская Производственно-Логистическая компания» (покупатель) заключен договор купли-продажи, по условиям которого последний приобрел <адрес>, стоимость составила 290000 руб. (40000 руб. жилой дом, 250000 руб. земельный участок).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «Байкальская Производственно-Логистическая компания» заключен договор купли-продажи, по условиям которого последний приобрел №

Стоимость вышеуказанного имущества по договору составляет 4 400 000 руб. (4 200 000 руб. стоимость зернохранилища, 200 000 руб. стоимость автовесовой).

В ходе камеральной налоговой проверки на основании представленных документом налогоплательщика, имеющихся сведений у налогового органа, была установлена продажа в 2020 году 10 объектов недвижимости: 7 иных объектов недвижимости, 1 земельный участок, 1 гараж, 1 жилой дом, расположенных по <адрес> подлежащая налогообложению.

№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
Таким образом, доход в целях налогообложения от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей определения дохода, установленных ст. 210, 213, 213.1 и 214.10 НК РФ, за 2020 год должен составлять 37 592 439, 1 руб.

ФИО1 в налоговой декларации отражен доход от реализации на сумму 37 468 856,50 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

Согласно с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В силу с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено завышение расходов на сумму 30207987,40 руб.

Согласно сведениям имеющихся у налогового органа, а также по представленным налогоплательщиком документам, расходы составили 7 260 869,10 руб., а не 37 592 439,71 руб.

Вывод налогового органа о завышении расходов основан на основании договоров купли-продажи объектов недвижимости.

Из представленных документам и по имеющимся сведениям в налоговом органе расходы установлены в сумме 7 260 869, 10 руб., в том числе: 410 869,10 руб. на основании абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по приобретению жилого дома и земельного участка в пределах 1 000 000 руб., 6 850 000 руб. в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. (произведенные расходы).

По данным налогоплательщика доходы от продажи имущества составили в сумме 37 468 856,50 руб., по данным налоговой проверки - 37 592 439,71 руб. Занижение доходов установлено на 123 583, 21 руб.

Сумма фактически произведенных и документально произведенных расходов по данным налогоплательщика составили 37 468 856,50 руб., по данным налогового органа - 7 260 869,10 руб. Завышение расходов в сумме 30 207 987,40 руб.

Налоговая база по данным налогоплательщика составила в сумме 0 руб., по данным налогового органа - 30 331 570,61 руб. (37 592 439,71 - 7 260 869,10). Занижение налоговой базы установлено в сумме 30 331 570,61 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика 0 руб., по данным налогового органа составляет 3 943 104 руб. (30 331 570,61 * 13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса, то есть в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании представленной ФИО1 налоговой декларации (первичная 28.01.2021, уточнены – 12.07.2023, 13.07.2023, 09.10.2023) по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, составлен акт налоговой проверки № от 23.01.2024 и принято решение №№ от 29.07.2020 N о взыскании штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 394 310 руб. (3943104*20%) /2, размер штрафа снижен в 2 раза.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 16.09.2024 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 04.10.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1537765,56 руб.

Налоговом органом соблюдены сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год и пени по нему.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц, пени, начисленные на недоимку являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что ФИО1 не представлены документы, подтверждающие тяжелое материальное положение, несмотря на разъяснение указанного права ответчику, суд не находит оснований для уменьшения штрафа и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 51 602 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физического лица, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3943102,70 руб., пени в размере 1537765,56 руб., штраф в размере 394 310 руб., всего 5875 178,26 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере51 602 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: C.Б. Лубсанова