Решение № 2А-380/2024 2А-380/2024~М-119/2024 М-119/2024 от 4 апреля 2024 г. по делу № 2А-380/2024

УИД № 60RS0020-01-2024-000174-55

Копия

производство № 2а-380/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2024 года город Псков

Судья Псковского районного суда Псковской области Захарова О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М.А.В. о взыскании штрафов за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с М.А.В. денежной суммы в размере 11 000 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на доходы физических лиц, повлекшее применение мер налоговой ответственности.

В обоснование иска указано, что налоговым органом рассмотрены акты камеральных проверок, в результате чего установлено, что М.А.В., до 13.05.2019 являвшаяся индивидуальным предпринимателем, несвоевременно представила в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС), по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), что повлекло применение мер налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

М.А.В. несвоевременно представлены следующие налоговые декларации:

- за 12 месяцев 2016 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.01.2017 (решение №);

- за 3 месяца 2017 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.04.2017 (решение №);

- за 6 месяцев 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.07.2017 (решение №);

- за 9 месяцев 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.10.2017 (решение №);

- за 6 месяцев 2018 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.07.2018 (решение №);

- за 9 месяцев 2018 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.10.2018 (решение №);

- за 12 месяцев 2018 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 21.01.2019 (решение №);

- за 3 месяца 2019 года по НДС представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.04.2019 (решение №);

- за 2018 год по НДФЛ представлена 22.05.2019 при сроке представления до 30.04.2019 (решение №);

- за 2017 год по НДФЛ представлена 22.05.2019 при сроке представления до 03.05.2018 (решение №);

- за 2016 год по НДФЛ представлена 22.05.2019 при сроке представления до 02.05.2017 (решение №).

В связи с изложенными обстоятельствами 10.10.2019 налоговым органом вынесены решения №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и назначении административного штрафа.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате штрафов должнику направлены требования №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № о необходимости уплаты штрафов.

Поскольку указанные требования исполнены не были, 19.03.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района с заявлением о взыскании данной задолженности.

Вынесенный 27.05.2020 мировым судьей судебный приказ № отменен определением от 23.10.2023 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате штрафов М.А.В. до настоящего времени не исполнена, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено представить в суд письменные возражения по существу административного искового заявления.

В установленный срок М.А.В. письменные возражения на административное исковое заявление не представила.

Принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд, руководствуясь ч. 3 ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О, закрепленная в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Данное правило - притом что контроль за исполнением налогоплательщиком налоговой обязанности со стороны налогового органа затруднен и имеет место неопределенность в части, касающейся полноты и правильности исполнения им налоговой обязанности, - направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, М.А.В. (№) с 14.11.2016 по 17.05.2019 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя /л.д. 94-97/.

22.05.2019 административным ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по НДС и НДФЛ. Как установлено камеральной проверкой, основанием для проведения которой явилось представление упрощенных налоговых деклараций, М.А.В. представила отчетные документы с нарушением установленного законом срока, а именно:

- декларация по НДС за 12 месяцев 2016 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.01.2017;

- декларация по НДС за 3 месяца 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.04.2017;

- декларация по НДС за 6 месяцев 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.07.2017;

- декларация по НДС за 9 месяцев 2017 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.10.2017;

- декларация по НДС за 6 месяцев 2018 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 20.07.2018;

- декларация по НДС за 9 месяцев 2018 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.10.2018;

- декларация по НДС за 12 месяцев 2018 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 21.01.2019;

- декларация по НДС за 3 месяца 2019 года представлена 22.05.2019 при сроке представления до 22.04.2019;

- декларация по НДФЛ за 2018 год представлена 22.05.2019 при сроке представления до 30.04.2019;

- декларация по НДФЛ за 2017 год представлена 22.05.2019 при сроке представления до 03.05.2018;

- декларация по НДФЛ за 2016 год представлена 22.05.2019 при сроке представления до 02.05.2017.

Таким образом, в ходе проведения в период с 22.05.2019 по 15.08.2019 в порядке ст. 101 НК РФ камеральной налоговой проверки, установлено, что декларации М.А.В. были сданы в нарушение установленного законодательством о налогах и сборах срока представления данных декларации, что признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

На основании ст. 101 Налогового кодекса РФ М.А.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ на основании следующих решений:

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 14-17;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 18-21;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 22-25/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 26-29/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 30-33/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 34-37/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 38-41/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 42-45/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 46-49/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 50-53/;

- № от 10.10.2019 - сумма налоговой санкции 1 000 руб. /л.д. 54-57/.

Сведений об обжаловании решений налогового органа, об уплате налоговых санкций материалы дела не содержат.

Неисполнение обязанности по уплате штрафов явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований:

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 60-61/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 62-63/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 64-65/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 66-67/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 68-69/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 70-71/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 72-73/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 74-75/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 76-77/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 78-79/;

- № от 02.12.2019 об уплате штрафа по решению № в размере 1 000 руб. со сроком уплаты до 21.01.2020 /л.д. 80-81/;

В добровольном порядке требования налогового органа административный ответчик не исполнила, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Выданный мировым судьей судебный приказ от 27.05.2020 № о взыскании с М.А.В. недоимки по штрафам на основании определения мирового судьи от 23.10.2023 в связи с возражениями административного ответчика был отменен /л.д. 10/.

Согласно представленным административным истцом сведениям из базы данных налогоплательщиков за М.А.В. числится задолженность по уплате штрафов за непредставление налоговой декларации по НДФЛ и НДС в сумме 11 000 руб. /л.д. 82/.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Аналогичная норма содержалась в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса на момент возникновения спорных правоотношений.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд административным истцом соблюден, после отмены судебного приказа на основании определения мирового судьи от 23.10.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 01.02.2024.

Сведений об уплате М.А.В. штрафов материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налоговой санкции (штрафов) административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, с подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 440 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с М.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, за счет имущества физического лица денежную сумму 11 000 рублей, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов за несвоевременное представление в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, декларации по налогу на доходы физических лиц, что повлекло применение мер налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (решения №№, №, №, №, №, №, №, №, №, №).

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК №.

Взыскать с М.А.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 440 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

<...>

<...>

<...>а