Решение № 2А-548/2025 2А-548/2025~М-443/2025 М-443/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-548/2025

Дело № 2а-548/2025

45RS0009-01-2025-000581-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 06 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее административный ответчик) задолженности по пени в размере 10 805,05 руб. начисленные за период с 18.05.2024 по 21.10.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником транспортных средств, имущества физических лиц, земельных участков, указанных в административном исковом заявлении.

ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика.

Так как ФИО1 обязанности по уплате налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством не исполнила, в её адрес в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 2996 от 25.05.2023 об уплате пени в сумме 10 805,05 руб.

08.08.2023 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято решение № 759 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

УФНС России по Курганской области обратилось с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на сумму 10 805,05 руб.

Судебный приказ 2а-6023/2024 г. по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 25.12.2024 г.

Просит взыскать с ответчика задолженность: пени в сумме 10 805,05 руб. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 г. по 21.10.2024 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично в размере 3818,22 руб. Представила суду письменные возражения.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение сторон о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (редакция, действующая на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, как физическое лицо (л.д. 12 обратная сторона) и, согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов, в ее собственности находится движимое и недвижимое имущество (л.д.13), на которое она обязана уплачивать налог.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 448685 от 03.08.2020, №9838390 от 01.09.2022, №3048162 от 01.09.2021. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.21-22).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленный срок ФИО1 в личный кабинет налоговый орган направил требование № 2996 по состоянию на 25.05.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога в сумме 94 560 руб., пени в сумме 14 828 руб. 90 коп. со сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д.10).

Данное требование получено налогоплательщиком 26.05.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета (л.д.12).

Налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 17.07.2023 г., о чем имеется Решение УФНС Курганской области № 759 от 08.08.2023 (л.д.11,оборот).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 18.11.2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 805,05 руб.

Определением этого же мирового судьи от 25.12.2024 судебный приказ от 18.11.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 24.06.2025, то есть в установленный срок.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 119719,00 руб., пени 10 805,05 руб. (л.д.11).

Отрицательное сальдо по состоянию на 21.10.2024 составило 119 691,42 руб.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени в сумме 10 805,05 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 21.10.2024 (л.д.11).

Пени в размере 10 805,05 руб., начислены за период с 18.05.2024 по 21.10.2024 на совокупную задолженность в размере 119 719,00 руб., которая включает в себя задолженность по транспортному налогу в сумме 15 296,00 руб.: за 2019 в сумме 3 601,00 руб., за 2020 в сумме 3 990,00 руб., за 2021 в сумме 3 930,00 руб., за 2022 в сумме 3 775,00 руб.; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО37502000) в сумме 77 582,00 руб.: за 2016 в сумме 38 008,00 руб., за 2019 в сумме 19 023,00 руб., за 2021 в сумме 9 786,00 руб., за 2022 в сумме 10 765,00 руб.; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО37516000) в сумме 26 841,00 руб.: за 2019 в сумме 6 315,00 руб., за 2020 в сумме 6 315,00 руб., за 2021 в сумме 3 553,00 руб., за 2022 в сумме 10 658,00 руб.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 19.03.2025, дело №2а-115 (л.д.34-38), которое вступило в законную силу установлено, что решением Куртамышского районного суда Курганской области от 18.08.2020 в удовлетворении требований МИФНС России №6 по Курганской области отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 38 968,03 руб.;

решением Куртамышского районного суда Курганской области от 29.09.2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 4 654 руб. 61 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 650 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 4руб.61коп.;

решением Куртамышского районного суда Курганской области от 15.03. 2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6 315 руб., пени за период с 02.12. 2020 по 08.12. 2020 в размере 6 руб. 26 коп.;

решением Куртамышского районного суда Курганской области от 07.12. 2022 административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворено частично. С ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по налогу за 2020 г. на имущество физических лиц - здание магазина с кадастровым номером 45:09:020212:817, расположенного по адресу: <...> сумме 6 315,00 руб., пени в сумме 12 руб. 63 коп., по транспортному налогу 3 990 руб., и пени в сумме 1082,92 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19023 руб. отказано;

решением Куртамышского районного суда Курганской области от 08.08.2024 взыскана с ответчика недоимка по налогам, пени в сумме 10 560 руб. 52 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3 553 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 930 руб.00 коп., пени в сумме 3 077 руб. 52 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021год в размере 9786руб. отказано;

решением Куртамышского районного суда Курганской области от 16.07. 2024 взыскана с ответчика недоимка по налогам, пени в сумме 19 293 руб. 79коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 10658 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 775 руб.00 коп., пени в сумме 4 860 руб. 79 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10765 руб. отказано;

с учетом принятых решений, сумма отрицательного сальдо сложилась из недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 3 601 руб. (налог частично оплачен), 2020 год – 3 990 руб., 2021 год – 3 930 руб., 2022 год – 3775 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2019 год – 6315 руб., 2020 год – 6315 руб., 2021 год – 3 553 руб., 2022 год – 10658руб., всего 42 137руб.;

на основании изложенного, заявленные требования о взыскании недоимки по пени подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежат взысканию пени в сумме 3 542 руб. 32 коп. (за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 -42137руб. х15%/300х6 дней = 126,41руб., за период с 18.12.2023 по 17.05.2024 - 42137руб. х16%/300х152дня =3415,91руб.).

В соответствии с ч.1 ст.70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) к письменным доказательствам относятся также судебные акты, протоколы судебных заседаний, протоколы совершения отдельных процессуальных действий и приложения к ним (схемы, карты, планы, чертежи).

Таким образом, вышеуказанным решением суда установлено отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика за указанные налоговым органом периоды в размере 42 137 руб. На данную сумму подлежат начислению пени за период с 18.05.2024 по 21.10.2024 в размере 3818,22 руб. (за период с 18.05.2024 по 22.05.2024-42137х16%/300х5=112,97 руб., за период с 23.05.2024 по 28.07.2024-42137х16%/300х67=1505,69 руб.,, за период с 29.07.2024 по 15.09.2024-42137х18%/300х49=1238,83 руб., за период с 16.09.2024 по 25.09.2024-42137х19%/300х10=266,87 руб., за период с 26.09.2024 по 21.10.2024-42137х19%/300х26=693,86 руб., итого:3818,22 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с положениями статьи 114 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серия № проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 18.05.2024 по 21.10.2024 в размере 3 818 (три тысячи восемьсот восемнадцать) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2025.

Судья Е.Н. Олейникова