Апелляционное определение № 02А-0176/2025 02А-0176/2025(02А-0947/2024)~МА-1113/2024 02А-0947/2024 33А-1183/2026 МА-1113/2024 от 2 марта 2026 г. по делу № 02А-0176/2025

судья: фио

адм. дело №33а-1183/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио

при секретаре Тараненко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кирпиковой Н.С. административное дело №2а-176/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию

по апелляционной жалобе административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО1 на решение Дорогомиловского районного суда адрес от 30 июня 2025 года об удовлетворении первоначальных требований, отказе в удовлетворении встречного иска,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России №30 по адрес (далее - ИФНС России № 30 по адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере сумма, пени за нарушение срока уплаты налога в размере сумма, штрафов в размере сумма, ссылаясь на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России №30 по адрес о признании задолженности, указанной в требовании № 4109, безнадежной к взысканию, ссылаясь на то, что срок обращения с заявлением о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов по неисполненным требованиям истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, следовательно, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Решением Дорогомиловского районного суда адрес от 30 июня 2025 года постановлено:

взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета адрес, НДФЛ в размере сумма, пени в размере сумма, штрафы в размере сумма, государственную пошлину в размере сумма;

встречные исковые требования ФИО1 к ИФНС России №30 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию оставить без удовлетворения.

В апелляционной жалобе административный ответчик (истец по встречному иску) ФИО1 ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права, неверную оценку собранных по делу доказательств.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика (истца по встречному иску) адвоката Шитовой Е.А., сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи настоящего Кодекса (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Разрешая настоящее дело, суд первой инстанции установил, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 30 по адрес.

В отношении ФИО1 Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год, по результатам которой принято решение №577 от 1 марта 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в 2021 году получен доход от реализации квартиры с кадастровым номером 77:07:0005010:2496, расположенной по адресу: адрес, 3-1-149 (срок владения с 24 декабря 2020 года по 29 апреля 2021 года), однако в установленный законом срок декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год им не представлена, НДФЛ с полученного дохода не уплачен.

Решением №577 от 1 марта 2024 года ФИО1 начислен НДФЛ за 2021 год в размере сумма, налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в виде штрафа в размере сумма, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере сумма

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по адрес от 25 февраля 2025 года №21-21/018821@ жалоба ФИО1 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, действия (бездействие) Инспекции по принудительному взысканию задолженности оставлена без удовлетворения.

При рассмотрении жалобы Управлением установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки на основе расчета НДФЛ за 2021 год Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 27 октября 2022 года № 6674 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 27 октября 2022 года № 7512 с датой вызова заявителя на 14 декабря 2022 года в 12:10, которые размещены в «Личном кабинете налогоплательщика» 27 октября 2022 года.

Инспекцией повторно сформировано извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 27 апреля 2023 года № 2739 с датой вызова Заявителя на 30 мая 2023 года в 11:00, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика 27 апреля 2023 года.

8 июня 2023 года Инспекцией повторно сформировано извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 4010 с датой вызова заявителя на 26 июля 2023 года в 11:20, которое размещено в «Личном кабинете налогоплательщика» 19 июня 2023 года.

В связи с тем, что на рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик, который был надлежащим образом извещен, не явился, налоговым органом принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 1 марта 2024 года № 577, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика 20 марта 2024 года.

В связи с наличием по состоянию на 16 мая 2024 года задолженности по уплате НДФЛ в размере сумма, штрафных санкций в общем размере сумма, пени в размере сумма, Инспекцией в порядке статьи 70 НК РФ сформировано и направлено 17 мая 2024 года посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование № 4109 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2024 года в размере сумма со сроком исполнения 18 июня 2024 года.

Инспекцией на основании статьи 46 Налогового кодекса РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 20 июня 2024 года № 10971 на сумму сумма, которое 20 июня 2024 года направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Инспекцией применены меры принудительного взыскания задолженности в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса РФ, в адрес мирового судьи 4 августа 2024 года направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании спорной налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 210 адрес от 4 сентября 2024 года отказано в принятии заявления ИФНС России №30 по адрес о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 спорной налоговой задолженности в связи с поступлением от него возражений относительно данных требований до вынесения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 12 декабря 2024 года (л.д.3), то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

В ходе судебного разбирательства ФИО1, не оспаривая наличие обязанности по уплате НДФЛ, произведенный налоговым органом расчет недоимки, штрафов, пени, обратился со встречным иском о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, полагая, что налоговым органом превышены установленные налоговым законодательством сроки проведения мероприятий налогового контроля, без уважительной причины пропущен срок для обращения в суд за ее принудительным взысканием.

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России № 30 по адрес исковых требований, поскольку исходил из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки.

Отказывая в удовлетворении заявленных ФИО1 требований о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, суд, руководствуясь положениями подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, исходил из того, что налоговым органом последовательно принимались меры, направленные на принудительное взыскание с налогоплательщика спорной налоговой задолженности: в его адрес направлены решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требование об уплате задолженности, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, штрафных санкций в добровольном порядке – в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога в принудительном порядке, после поступления определения мирового судьи об отказе в принятии заявления об этом направлено настоящее административное исковое заявление в суд, что исключает бездействие со стороны налогового органа и свидетельствует об отсутствии законных оснований полагать, что спорная налоговая задолженность является безнадежной к взысканию.

Данные выводы суда судебная коллегия признает правильными, полагая, что они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям закона, регулирующего спорные правоотношения, подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, правильно оцененных судом.

Доводы апелляционной жалобы о наличии оснований для признания спорной налоговой задолженности безнадежной к взысканию воспроизводят обстоятельства, которые в силу статей 84, 178, 180 КАС РФ являлись предметом судебной проверки и получили правовую оценку в решении суда, оснований не согласиться с которой судебная коллегия не усматривает.

При этом судебная коллегия учитывает, что наличие обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год, произведенный налоговым органом расчет задолженности налогоплательщик фактически не оспаривает.

При таких обстоятельствах доводы ФИО1 о превышении налоговым органом сроков проведения контрольных мероприятий сами по себе о прекращении у него обязанности по уплате налога не свидетельствуют и на выводы суда о взыскании спорной налоговой задолженности не влияют.

Судебная коллегия обращает внимание, что в силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности может быть восстановлен судом, при этом налоговый орган, направляя в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для этого (л.д.9).

Вопреки доводам апелляционной жалобы, материалы дела содержат сведения о том, что в соответствии с требованиями статьи 28 КАС РФ настоящее дело распределено судье фио путем использования автоматизированной информационной системы (л.д.97), после замены судьи разбирательство дела произведено с самого начала.

Несогласие административного ответчика с выводами суда, иная оценка фактических обстоятельств дела и иное толкование положений закона не означают, что при рассмотрении дела допущена судебная ошибка, и не подтверждают, что имеет место нарушение судом норм права; нарушений статьи 84 КАС РФ при оценке собранных по делу доказательств не допущено.

Таким образом, по материалам административного дела, доводам апелляционной жалобы оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Дорогомиловского районного суда адрес от 30 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Решение и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 18 марта 2026 года

Председательствующий:

Судьи: