Решение № 2А-1169/2019 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-1169/2019

Дело № 2а-1169/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2019 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 - 2016 г.г. В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-А; и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-Б. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление и требование об уплате земельного налога, которое ответчиком не исполнено. Административный ответчик в установленные законом сроки не произвел оплату земельного налога за указанный период, в связи с чем истец, с учетом уточнений, просил взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность по земельному налогу за 2015 год – 2016 год в сумме 61 152,75 руб., пени за период с 02.12.2017 года по 14.12.2017 года в размере 267,14 руб.

В ходе судебного разбирательства МИФНС № 6 по Липецкой области уточнила исковые требования и просила взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год – 2016 год в сумме 25 875,75 руб., пени за период с 02.12.2017 года по 14.12.2017 года в размере 267,14 руб.

Представитель истца МИФНС № 6 по Липецкой области ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, указанные в письменных объяснениях (л.д. 66 – 67, 123).

Дополнительно объяснила, что налогоплательщик ФИО1 не согласен с размером земельного налога, определенного налоговым органом. Кадастровая стоимость земельных участков в период с 01.01.2015 года до 01.01.2017 года являлась большей, чем по состоянию на 01.01.2017 года. Однако ответчик при расчете земельного налога за 2015 год – 2016 год использует кадастровую стоимость, рассчитанную по состоянию на 01.01.2017 года, что налоговым законодательством не допускается. 28.09.2018 года произведено частичное погашение задолженности путем зачета переплаты налога в сумме 13 571,25 руб., 29.10.2018 года ответчик погасил частично задолженность по земельному налогу в сумме 35 277 руб. В связи с этим в настоящее время задолженность ответчика по земельному налогу за 2015 год – 2016 год составляет 25 875,75 руб., пени 267,14 руб.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Исковые требования ответчик не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве, в котором указал, что налоговой инспекцией при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>-А, 92-Б, в качестве налоговой базы применена завышенная кадастровая стоимость, которая не совпадает со сведениями Фонда государственной кадастровой оценки, размещенными на официальном сайте Росреестра. Расчет кадастровой стоимости земельных участок должен определяться за 2015 год исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2015 года, за 2016 год - исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 года. По данным Росреестра кадастровая стоимость земельных участков не менялась с 08.06.2012 года, результаты определения новой кадастровой стоимости вступили в силу 28.11.2016 года, значит, расчет кадастровой стоимости земельных участков за 2015 год и 2016 год следует определять с применением кадастровой стоимости по состоянию на 08.06.2012 года. Земельный налог, указанный в уведомлении № 69399553 от 29.09.2016 года, уплачен в полном объеме и перерасчету не подлежит. Сумма налога за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № составляет 15 805 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 19 472 руб., в то время как в налоговом уведомлении она выше. Информация о кадастровой стоимости земельных участков, опубликованная на официальном сайте Росреестра, сомнению не подлежит. Почему из Управления Росреестра по Липецкой области были представлены в налоговый орган другие данные, не известно. Земельный налог за 2015 год был верно исчислен исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 08.06.2012 года, как указано на сайте Росреестра (л.д. 30 – 31).

Выслушав объяснения административного истца, исследовав письменные возражения ответчика и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В силу ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 п. 1ст. 45 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, пеней и штрафа (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление подано МИФНС № 6 по Липецкой области в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в период с 2015 года по 2016 год административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>-А, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>-Б (л.д. 7 – 13, 52 - 61).

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса РФ процедура направления требования считается исполненной, если налоговое требование направлено в установленный срок по месту нахождения налогоплательщика.

Факт направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налогового уведомления № 28280625 от 01.09.2017 года со сроком исполнения до 01.12.2017 года, а также требования № 16047 со сроком исполнения до 30.01.2018 года подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, почтовыми реестрами со штемпелем «Почта России», имеющимися в материалах дела (л.д. 15 – 17, 18 - 19).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2015 - 2016 г.г.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком указанный налог не был оплачен, значит, у административного истца имеются основания для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании спорной недоимки в порядке приказного производства.

26.03.2018 года был вынесен судебный приказ № 2А-613/2018 о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, который по заявлению должника был отменен 17.04.2018 года (л.д. 5). Административное исковое заявление подано в районный суд 22.08.2018 года.

Следовательно, срок направления требования об уплате спорной недоимки и обращения в суд административным исковым заявлением истцом соблюдены.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 3 ст. 2 «Положения об уплате земельного налога на территории города Липецка», утвержденного Решением липецкого городского Совета депутатов № 731 от 01.10.2013 года, установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Ответчик ФИО1 оспаривал размер заявленного ко взысканию земельного налога за 2015 – 2016 г.г., ссылаясь, что налоговой инспекцией при расчете земельного налога в качестве налоговой базы применена завышенная кадастровая стоимость земельных участков, которая не совпадает со сведениями Фонда государственной кадастровой оценки, размещенными на официальном сайте Росреестра.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

В соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно информационному письму Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Липецкой области (л.д. 46) кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>-А, составляла:

- на 08.06.2012 года – 2 144 465,40 руб.;

- на 01.01.2015 года – 2 892 212,40 руб.;

- на 01.01.2016 года – 2 892 212,40 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>-Б, составляла:

- на 08.06.2012 года – 2 642 983,98 руб.;

- на 01.01.2015 года – 3 564 557,88 руб.;

- на 01.01.2016 года – 3 564 557,88 руб.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости (до 1 января 2017 года – государственный кадастр недвижимости) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из представленных в материалы дела доказательств, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в период с 01.01.2015 года до 01.01.2017 года составляла 2 892 212,40 руб.

Из выписки из ЕГРН следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2017 года составляет 2 849 254,10 руб. (л.д. 52 – 61, 68).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 48:20:0011808:19 по состоянию на 01.01.2017 года составляет 3 564557,88 руб. (л.д. 69).

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, правил ст. 391 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы для расчета земельного налога за 2015 год – 2016 год не может быть использована кадастровая стоимость земельного участка, установленная по состоянию на 01.01.2017 года, поскольку это противоречит положениям ст. 391 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что земельный налог за 2015 год и 2016 год начислены административному ответчику ФИО1 в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 48:20:0011808:18, 48:20:0011808:19 в соответствии с правилами, установленными вышеназванными нормами налогового законодательства.

Из справки МИФНС № 6 по Липецкой области № 30270 о состоянии расчетов на 10.01.2019 года следует, что размер недоимки по земельному налогу, имеющейся у ответчика ФИО1, составляет 25 875,75 руб. (л.д. 108 - 116).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а ответчик земельный налог за 2015 год – 2016 год в полном размере не уплатил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании недоимки подлежащими удовлетворению и взыскивает с ответчика 25 875,75 руб.

На основании п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2015 год - 2016 год в сумме 25 875,75 руб., которую он добровольно не исполнил, следовательно, заявленные налоговым органом ко взысканию пени за период с 02.12.2017 года по 14.12.2017 года в размере 267,14 руб. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год - 2016 год в сумме 25 875 руб. 75 коп. и пени в размере 267 руб. 14 коп., перечислив по следующим реквизитам:

УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН <***>; р/счет № <***>, БИК 044206001; отделение г. Липецк; ОКТМО 42701000,

КБК 18210606042041000110 (земельный налог),

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 04.03.2019 г.