Решение № 2А-890/2020 2А-890/2020~М-800/2020 М-800/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-890/2020

Дело №2а-890/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» ноября 2020г. г. Рассказово.

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Балабановой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Тамбовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит (с учётом заявления от дд.мм.гггг) взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что с дд.мм.гггг налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронном виде.

До дд.мм.гггг налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до дд.мм.гггг.

Министерством экономического развития РФ, Приказом от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Министерством экономического развития РФ, Приказом от 20.10.2015 №772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,329.

В соответствии со ст.402 и 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости» определена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – дд.мм.гггг.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, объектов незавершенного строительства). Расположенных на территории Тамбовской области, по состоянию на 01.01.2016 утверждена приказом комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 07.11.2016 №611 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Тамбовской области».

На основании изложенного, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Межрайонную ИФНС России № по Тамбовской области о плательщиках налога на имущество, ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты недвижимого имущества:

-кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения дд.мм.гггг, размер доли в праве общей долевой собственности <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>, 1;

-кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг, адрес объекта: <адрес>;

-кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения дд.мм.гггг, адрес объекта: <адрес>.

В связи с чем, ФИО1 был начислен налог на имущество за дд.мм.гггг годы и направлены налоговые уведомления № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг.

За объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, за дд.мм.гггг, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> при налоговой ставке 0,31, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>*0,31=<данные изъяты> - <данные изъяты> (сумма ранее исчисленного налога), за 2016 инвентаризационная стоимость <данные изъяты> при налоговой ставке 0,31, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>*0,31=<данные изъяты> -<данные изъяты> (сумма ранее исчисленного налога), за 2018 кадастровая стоимость <данные изъяты> при налоговой ставке 0,20, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты>;

За объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, за дд.мм.гггг, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> при налоговой ставке 0,31, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>*0,31=<данные изъяты> - <данные изъяты> (сумма ранее исчисленного налога), за 2016 инвентаризационной стоимость <данные изъяты> при налоговой ставке 0,31, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> *0,31=<данные изъяты> - <данные изъяты> (сумма ранее исчисленного налога), за дд.мм.гггг кадастровой стоимостью <данные изъяты> при налоговой ставке 0,50, за налоговый период равный 12 мес. начислен налог в размере <данные изъяты>

Налог налогоплательщиком не был уплачен.

ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>, а именно в связи с неуплатой налога за дд.мм.гггг в размере <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг, за дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг, за дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты дд.мм.гггг.

Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени были выставлено требование № от дд.мм.гггг со сроком исполнения дд.мм.гггг.

Мировым судьёй был вынесен судебный приказ № от дд.мм.гггг о взыскании указанной задолженности с налогоплательщика. Судебный приказ был отменён определением от дд.мм.гггг в связи с подачей возражений ответчиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований с учётом заявления об уменьшении размера исковых требований от дд.мм.гггг настаивала, по основаниям, изложенным в заявлении, пояснив, что ФИО1 был произведён перерасчёт налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг годы. На основании ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе произвести перерасчёт налога за три налоговых периода. Налоговая ставка по налогу на имущество за дд.мм.гггг годы определена на основании решения Рассказовского городского Совета народных депутатов. Инвентаризационная стоимость имущества превысила <данные изъяты>, в связи с чем, применена налоговая ставка 0,31. Для исчисления налога за дд.мм.гггг год применяется кадастровая стоимость. Сумма налога на имущество, уплаченная налогоплательщиком за дд.мм.гггг год учтена за другие периоды в связи наличием задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что все налоги ей были оплачены, что подтверждается представленными квитанциями. Кроме того, административный ответчик полагает, что налоговый орган необоснованно применяет для исчисления налога инвентаризационную стоимость и суммирует стоимость объектов. Налоговая ставка в размере 0,31 за дд.мм.гггг годы применена незаконно.

Исследовав материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.1 п.2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного и иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 2.1 ст.52 Налогового Кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как собственнику недвижимого имущества был произведён перерасчёт налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг годы. Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в сумме <данные изъяты> и направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг.

К взысканию в судебном порядке в связи с неуплатой налога в указанные сроки предъявлена задолженность по налогу на имущество за дд.мм.гггг годы за объекты недвижимости с кадастровым номером № и с кадастровым номером № и задолженность по налогу на имущество за дд.мм.гггг за объекты недвижимости с кадастровым номером № и с кадастровым номером №.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагала, что налоговым органом неверно исчислена налоговая база.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ответу ГУПТИ Тамбовской области от дд.мм.гггг № инвентаризационная стоимость здания с кадастровым номером № на дд.мм.гггг составляла <данные изъяты>

Министерством экономического развития РФ, Приказом от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применяя главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Министерством экономического развития РФ, приказом от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов- дефляторов на 2016 год» установлен коэффициент –дефлятор, необходимый в целях применяя главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,329.

Министерством экономического развития РФ, приказом от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов- дефляторов на 2018 год» установлен коэффициент –дефлятор, необходимый в целях применяя главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,481.

Согласно решения Рассказовского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 21.10.2016 №154 "О внесении изменений в решение Рассказовского городского Совета народных депутатов от 20.11.2014 N 748 "Об установлении на территории города Рассказово налога на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка по исчислению налога на имущество физических лиц, а именно суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор свыше 500 000 до 5 500 000 рублей включительно 0,31 процента включительно.

Исходя из вышеизложенных норм закона, суд приходит к выводу, что налоговым органом обоснованно был начислен налог на имущество физических лиц ФИО1 за 2015-2016 годы исходя из инвентаризационной суммарной стоимости объектов недвижимости умноженной на коэффициент-дефлятор. Налоговая база и налоговая ставка определены верно.

На основании Закона Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. N 17-З"Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дату начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

На основании п.3.2 решения Рассказовского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №164 "Об установлении на территории города Рассказово налога на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка в размере 0,2 процента в отношении: квартир, частей квартир, комнат.

Таким образом, налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2018 год определена на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, применена налоговая ставка, установленная решением Рассказовского городского Совета народных депутатов Тамбовской области.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, ФИО1 были начислены пени. К взысканию в судебном порядке предъявлены пени в сумме <данные изъяты> за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг. Представленный расчёт пени административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на дд.мм.гггг об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> с указанием срока уплаты задолженности до дд.мм.гггг. В указанные в требовании сроки задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ответчиком в полном объёме не были уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В связи с подачей должником возражений, на основании определения мирового судьи судебного участка № Рассказовского района Тамбовской области от дд.мм.гггг указанный судебный приказ был отменен.

Административный ответчик возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что налог ею был оплачен.

Административным ответчиком представлены чеки от дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг об уплате налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в общей сумме <данные изъяты> (индекс документа №). Уплаченные суммы учтены налоговым органом, но за другой период. Учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства уплаты налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в сумме указанной в налоговом уведомлении, суд полагает, что исковые требования о взыскании задолженности на налогу на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.

Доказательства уплаты задолженности налога за дд.мм.гггг годы и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты> административным ответчиком в суд не представлены. Требования в этой части суд находит подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требования ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены. Срок подачи в суд заявления административным истцом не нарушен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению частично.

Размер госпошлины по делу составляет <данные изъяты>

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения в доход бюджета города Рассказово Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг годы в сумме <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме <данные изъяты>

Всего взыскать задолженность по налогу на имущество и пени в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в сумме <данные изъяты> оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Г.Безукладова

Решение принято в окончательной форме 10 ноября 2020г.

Судья Л.Г.Безукладова