Решение № 2А-909/2025 2А-909/2025~М-390/2025 М-390/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-909/2025

Дело №2а-909/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000911-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 156870,65 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 837 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 626 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 294 руб.;

- по УСН за 2023 г. в размере 5336 руб.;

- по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 45842 руб.;

- по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 2032,89 руб.;

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. в размере 239,26 руб.;

- по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб. за 2021 г. в размере 22886,73 руб.;

- по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов, свыше 300000,00 руб. за 2022 г. в размере 31919,33 руб.;

- по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб. за 2023 г. в размере 21065 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 110,71 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 82,80 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 38,89 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 5588,32 руб.;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1817,28 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 5134,30 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов, свыше 300000,00 руб. за 2021 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4134,86 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов, свыше 300000,00 руб. за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6130,11 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов, свыше 300000,00 руб. за 2023 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 880,17 руб.;

- штрафы в размере 1875 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. В собственности налогоплательщика находятся/находились:

- земельный участок с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>, дата регистрации владения – дд.мм.гггг;

- земельный участок с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>, дата регистрации владения – дд.мм.гггг;

- жилой дом с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>, дата регистрации владения – дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

- жилой дом с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>, дата регистрации владения – дд.мм.гггг;

- транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации владения – дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг.

За 2022 год налоговым органом были рассчитаны: транспортный налог в размере 837 рублей, земельный налог в сумме 626 руб., налог на имущество физических лиц в размере 294 руб., которые в установленный срок ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг: по транспортному налогу в размере 110,71 руб., по земельному налогу - 82,80 руб., по налогу на имущество физических лиц – 38,89 руб.

В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2022 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 34445 руб., которые ответчиком частично погашены: дд.мм.гггг в сумме 10720,45 руб., дд.мм.гггг - 10435,78 руб., дд.мм.гггг - 11255,88 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляли сумму в размере 8766 руб., которые ответчиком частично погашены: дд.мм.гггг в сумме 28,46 руб., дд.мм.гггг – 1757 руб., дд.мм.гггг – 415,93 руб., дд.мм.гггг – 66,43 руб., дд.мм.гггг – 2043 руб., дд.мм.гггг – 1,61 руб.. дд.мм.гггг – 2029,52 руб., дд.мм.гггг – 2184,79 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 2032,89 руб., на обязательное медицинское страхование – 239,26 руб. За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5588,32 руб., на обязательное медицинское страхование - 1817,28 руб.

За 2023 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование составлял 45842 руб., ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 5134,30 руб.

Налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб. за 2021 год в сумме 22886,73 руб., которые ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4134,86 руб.

Административным истцом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб. за 2022 год в сумме 31919,33 руб., которые ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6130,11 руб. Также было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб. за 2023 год в сумме 21065 руб., которые ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 880,17 руб.

Решением №*** от дд.мм.гггг ФИО1 привлечена к ответственности по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа: по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ в размере 1250 руб., по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ в размере 625 руб. Административным ответчиком штрафы не уплачены.

дд.мм.гггг ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2023 год с суммой налога к уплате в размере 5336 руб., которая ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг №***, где был установлен срок для уплаты не позднее дд.мм.гггг. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который был отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон УР №63-РЗ) установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона УР №63-РЗ налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 14 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела и сведений, предоставленных РЭО МРЭО Госавтоинспекции МВД по УР (дислокация <***>), на ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг было зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дд.мм.гггг года выпуска, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельных участков по адресу:

- <***>, кадастровый №***, ОКТМО №***;

- <***>, кадастровый №***, ОКТМО №***.

На территории муниципального образования «город Можга» земельный налог установлен Решением Городской думы г. Можги от 29 ноября 2019 года № 373 «О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Можга"».

Решением Совета депутатов муниципального образования "Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики" от 15 ноября 2021 г. N 3.14 на территории муниципального образования "Муниципальный округ Можгинский район Удмуртской Республики" установлен земельный налог, а также установлены налоговые ставки по земельному налогу, предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса РФ. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном статьями 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно материалам дела административному ответчику ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали:

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>;

- жилой дом с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>.

На территории муниципального образования «город Можга» налог на имущество физических лиц установлен Решением Городской думы г. Можги от 29 ноября 2019 года № 372 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Можга».

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ в 2023 году ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг, где произведен расчет налогов за 2022 год: транспортный налог в сумме 837,00 руб., земельный налог - 626,00 руб., налог на имущество физических лиц - 294,00 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлась индивидуальным предпринимателем.

Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 НК РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 2 части 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

дд.мм.гггг налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 5336,00 рублей.

Согласно решению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике №*** от дд.мм.гггг ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике, по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ за неправомерное несообщение сведений, и подвергнута наказанию: по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб., по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ в виде штрафа в размере 625 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование №***, по состоянию на дд.мм.гггг, об уплате задолженности по страховым взносам и пени в срок до дд.мм.гггг Направление в адрес ФИО1 указанного требования подтверждается соответствующим реестром отправления заказной корреспонденции.

Задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не погашена, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени произведен истцом в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, иной контррасчет и доказательства уплаты задолженности суду не предоставлены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять с дд.мм.гггг, то есть со дня утраты силы государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно материалам дела №*** налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №*** <***> УР - мировым судьей судебного участка №*** <***> дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от дд.мм.гггг. Административное исковое заявление подано в суд дд.мм.гггг, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5706 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающей по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 156870 руб. 65 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 837 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 626 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 294 руб.;

- налог по УСН за 2023 г. в размере 5336 руб.;

- страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 45842 руб.;

- страховые взносы на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 2032,89 руб.;

- страховые взносы на медицинское страхование за 2022 г. в размере 239,26 руб.;

- страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2021 г. в размере 22886,73 руб.;

- страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2022 г. в размере 31919,33 руб.;

- страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2023 г. в размере 21065 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 110,71 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 82,80 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 38,89 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 5588,32 руб.;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 1817,28 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 5134,30 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2021 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 4134,86 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2022 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6130,11 руб.;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300000,00 руб., за 2023 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 880,17 руб.

- штрафы в размере 1875 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 5706 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2025 года

Судья В.А.Бердников