Решение № 2А-1270/2020 2А-1270/2020~М-923/2020 М-923/2020 от 8 сентября 2020 г. по делу № 2А-1270/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Сазоновой Л.Б.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №1 по Рязанской области – ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2020 года,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Комаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1270/2020 (62RS0002-01-2020-001413-88) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что в 2017 году административный ответчик являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области в 2018 году ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 8 282 рубля 00 копеек (767,00 руб. + 7515,00 руб.).

За неуплату транспортного налога ФИО2 были начислены пени в сумме 118 рублей 92 копейки.

Также согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в 2017 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В 2018 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 124 рубля 00 копеек.

Кроме того, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства. Согласно данным Единого федерального реестра сведений о банкротстве, ФИО2 является арбитражным управляющим с 01.08.2017 года.

За 2018 год налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) – 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 5 840 рублей 00 копеек.

В настоящее время обязанность по уплате вышеуказанных платежей не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и имущественного налога 15.08.2018 года ФИО2 было направлено налоговое уведомление №40449043 от 10.08.2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и возникновением недоимки, административному ответчику 18.02.2019 года было направлено требование №7582 от 29.01.2019 года, срок исполнения по требованию 25.03.2019 года.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 41 909 рублей 92 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 1 124 рубля 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 8 282 рубля 00 копеек; пени по транспортному налогу – 118 рублей 92 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) – 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 5 840 рублей 00 копеек.

Определением Московского районного суда г.Рязани от 09.09.2020 года принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 124 рубля 00 копеек, по транспортному налогу в размере 1 267 рублей 00 копеек.

Т.о., с учетом отказа от части административных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2017 год – 7 015 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу – 118 рублей 92 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) – 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 5 840 рублей 00 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не оспаривал наличие у него налоговой задолженности, пояснив, что в настоящее время не имеет возможности полностью уплатить налоги, в связи с тяжелым материальным положением. Также представил квитанцию об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 000 рублей от 08.09.2020 года и просил суд в этой части заявленных требований отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст. ст. 360, 362 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 ФЗ от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек и 5 840 рублей 00 копеек соответственно.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2017 году являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, что подтверждается выпиской из сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, согласно данных специализированного учета Управления ГИБДД УМВД России по Рязанской области и не оспаривалось административным ответчиком.

В 2018 году налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 год, подлежащий уплате ФИО2 за указанные транспортные средства в общем размере 8 282 рубля 00 копеек (767,00 руб. + 7515,00 руб.).

Стороной административного ответчика указанные обстоятельства не оспаривались, расчет судом проверен и признан верным.

Административным ответчиком была произведена частичная уплата транспортного налога за 2017 года, а именно 14.07.2020 года в сумме 767 рублей 00 копеек, 05.08.2020 года в сумме 500 рублей 00 копеек, 08.09.2020 года в сумме 1 000 рублей 00 копеек, что подтверждается копиями квитанций.

Таким образом, в настоящее время задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2017 год составляет 6 015 рублей 00 копеек (8282,00 руб. – 767,00 руб. – 500,00 руб. – 1000,00 руб.).

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства 15.08.2018 года ФИО2 почтой было направлено налоговое уведомление №40449043 от 10.08.2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год, сроком уплаты до 03.12.2018 года, что подтверждается копией налогового уведомления №40449043 от 10.08.2018 года, копией списка внутренних почтовых направлений.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налога, налоговым органом были начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 118 рублей 92 копейки.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет пени по транспортному налогу административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Также, судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства. Согласно данным Единого федерального реестра сведений о банкротстве, ФИО2 является арбитражным управляющим с 01.08.2017 года.

За 2018 год налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) – 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 5 840 рублей 00 копеек.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Довод административного ответчика о том, что 08.09.2020 года им была произведена частичная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 000 рублей 00 копеек, судом не принимается, поскольку, из представленной квитанции усматривается, что указанная сумма была уплачена им в счет задолженности по транспортному налогу за 2017 год (КБК 18210604012021000110), которая учтена судом при вынесении решения.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика 18.02.2019 года почтой было выслано требование №7582 по состоянию на 29.01.2019 года об уплате в срок до 25.03.2019 года налоговой задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией требования №7582, копией списка внутренних почтовых отправлений.

Доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога за 2017 год в полном объеме, а также пени по транспортному налогу административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 23.09.2019 года, что 23.09.2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 41 909 рублей 92 копейки.

30.09.2019 года был вынесен судебный приказ.

Данный судебный приказ 19.12.2019 года был отменен, в связи с письменными возражениями административного ответчика ФИО2

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращении в суд с указанным иском соблюден установленный срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 25.05.2020 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования МИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 355 рублей 57 копеек, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в общей сумме 38 518 рублей 92 копейки, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 6 015 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц – 118 рублей 92 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) – 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года – 5 840 рублей 00 копеек.

Во взыскании транспортного налога с физических лиц за 2017 год в большем размере - отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 355 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2020 года.

Судья/подпись/

Копия верна: Судья Л.Б. Сазонова