Решение № 2А-2164/2024 2А-2164/2024~М-1395/2024 М-1395/2024 от 21 августа 2024 г. по делу № 2А-2164/2024

№2а-2164/2024

УИД 62RS0002-01-2024-002368-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2024 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав что налогоплательщик ФИО6 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3877 руб. 01 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 584 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 584 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 584 руб. 00 коп. за 2019, 2020 годы.

На основании решения № 57 от 19.09.2018 г. Совета депутатов муниципального образования - Болоньское сельское поселение Клепиковского муниципального района Рязанской области «Об установлении земельного налога», установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных " пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, налогоплательщик в 2019, 2020 годах являлся собственником следующих земельных участков:

1. <адрес> Кадастровый номер №, размер доли - 1/5, Кадастровая стоимость в 2019, 2020 годах - 135667 руб. Количество месяцев владения в 2019, 2020 годах - 12/12

2. <адрес> Кадастровый номер №, размер доли - 1/1, Кадастровая стоимость в 2019, 2020 годах - 70476 руб. Количество месяцев владения в 2019, 2020 годах - 12/12.

Расчет земельного налога за 2019 год:

135667 руб. (кадастровая стоимость)* 1/5 (доля)* 0,30%(ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 81,00 руб.

70476 руб. (кадастровая стоимость)* 1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 211,00 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год:

135667 руб. (кадастровая стоимость)* 1/5 (доля)* 0,30%(ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 81,00 руб.

70476 руб. (кадастровая стоимость)* 1/1 (доля)* 0,30%(ставка налога)* 12/12 (количество месяцев владения) = 211,00 руб.

81,00 руб.+ 211,00 руб. + 81,00 руб.+ 211,00 руб. = 584,00 руб. (сумма налога к уплате).

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями.

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

МИФНС России № 5 по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО7 Единый налоговый платеж в сумме 1 584 руб. 00 коп., в том числе: Земельный налог в размере 584 руб. 00 коп. за 2019, 2020 года.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО8 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Условия и порядок начисления и уплаты земельного налога, субъекты и объекты налогообложения, ставки налога установлены главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Решения Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 года № 384-III «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО9 в 2019 году и 2020 году являлся собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В 2020 году начислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО10 за указанные земельные участки в размере 292 руб.

В 2021 году начислен земельный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО11 за указанные земельные участки в размере 292 руб.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику почтовыми отправлениями.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Доказательства исполнения в полном объеме обязанности по уплате земельного налога административным ответчиком суду представлены не были.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что МИФНС России № 5 по Чувашской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском соблюден установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, так как административный иск поступил в суд 11 июня 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО12 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рубля - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО13 о взыскании задолженности по налоговым платежам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 584 руб. 00 коп., в том числе: земельный налог в размере 584 руб. 00 коп. за 2019,2020 годы.

Взыскать с ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 сентября 2024 г.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Сёмина