Решение № 2А-370/2020 2А-370/2020(2А-4949/2019;)~М-4047/2019 2А-4949/2019 М-4047/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-370/2020

54RS0№...-42

Дело №...а-370/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2020 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Мусихиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением е ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 590 843 руб., пеня в размере 209 729 руб. 72 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 223 руб., пеня в размере 73 руб. 58 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в соответствии с положениями ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска.

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующих объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес> г. Новосибирска:

- земельный участок, адрес: г. Новосибирск, <адрес>, кадастровый №..., площадь 9506;

- квартиры, адрес: г. Новосибирск, <адрес>, <адрес>, кадастровый №....

Уплата земельного налога производится лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в сроки указанные в п. 1 ст. 397 НК РФ. Согласно Решению городского Совета Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ N 105 «О Положении о земельном налоге на территории <адрес>» налогоплательщику, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности, установлена ставка налога в размере 1.5%. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами в сроки указанные в ст. 409 НК РФ. Согласно Решению Совета депутатов г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ N 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» налогоплательщику, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему на праве собственности имущества, установлена ставка налога в размере 0.1%. На основании ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за лотовый период.

Исходя из представленных сведений, инспекцией в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ сформировано и направлено в адрес места регистрации ФИО1, заказным письмом, налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщику надлежало уплатить исчисленную налоговым органом сумму налога за 2017 год.

Таким образом, в связи с наличием имущества, у ФИО1 имелась обязанность по уплате исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок была не исполнена, инспекцией, в адрес налогоплательщика выставлено требование №... сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогам за 2017 год в общей сумме 1066 руб., а так же пени начисленных за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 8639.41 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Законные требования налогового органа по уплате задолженности по налогу в установленный требованием срок, оставлены налогоплательщиком без внимания.

Помимо этого, за налогоплательщиком числится задолженность по пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки по земельному налогу за период 2014, 2015, 2016 год, взысканной с налогоплательщика в судебном порядке (апелляционное определение Новосибирского областного суда дело №...a-3344/2019 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а- 4861/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, решение Новосибирского районного суда Новосибирской области дело №...а-518/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, решение Новосибирского районного суда Новосибирской области дело №...а-1450/2016 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 2а-3136/2018-6 от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи судебного участка №... Новосибирского судебного района Новосибирской области, судебный приказ 2а-1230/2015-4 от ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи судебного участка №... Новосибирского судебного района Новосибирской области), судебные акты вступили в законную силу, исполнительные листы направлены в службу судебных приставов, на основании которых возбуждено исполнительное производство.

Неуплата ФИО1 в добровольном порядке, задолженности по земельному и имущественному налогу, а так же пени начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

Представитель административного истца Ниц Д.Н. в судебном заседании иск поддержал, дав пояснения аналогичные доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, административный ответчик о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании иск не признала, в обоснование возражений пояснила, размер исчисленного налога на имущество физических лиц не оспаривает, с суммой земельного налога за 2017 год согласилась. Погашения налогов не производилось административным ответчиком в связи с большим размером налогов. Полагала, что необходимо при исчислении налогов и пени руководствоваться налоговым требованием.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 735-О).

Судом установлено, ФИО1 в соответствии с положениями ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска.

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующих объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес> г. Новосибирска:

- земельный участок, адрес: г. Новосибирск, <адрес>, кадастровый №..., площадь 9506;

- квартиры, адрес: г. Новосибирск, <адрес>, 23, кадастровый №....

На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 590 843 руб., и налог на имущество за 2017 год в размере 223 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление N 62341299 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога исполнена не была, в связи с чем, ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялось требование N 7 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование №... со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи 6-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области мировым судьей 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отменен по заявлению должника.

Учитывая, что расчет задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество за 2017 год произведен правильно, с учетом установленной оценки имущества и стоимости земельного участка, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, суд приходит к выводу, что административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 223 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб. 58 коп., земельный налог за 2017 год в размере 590 843 руб.

Проверяя обоснованность требований о взыскании пени по земельному налогу за период с 2014 года по 2017 год, суд приходит к следующему.

Вступившим в законную силу решением Новосибирского районного суда Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-1450/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 739 501 руб., пени в размере 2236 руб. 99 коп.

Вступившим в законную силу решением Новосибирского районного суда Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-4861/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 765 001 руб., пени в размере 15 300 руб. 02 коп.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №..., выданного мировым судьей 6-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 590 843 руб., пени по земельному налогу в размере 1999 руб. 02 коп.

Административным ответчиком доказательств погашения задолженности по уплате земельного налога за 2014 – 2017 годы не представлено.

Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога не погашена с административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9857 руб. 24 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153 726 руб. 95 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 943 руб. 93 коп., пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 201 руб. 77 коп., а всего 209 729 руб. 72 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 11 208 руб. 69 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> г. Новосибирска налог на имущество физических лиц в размере 223 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб. 58 коп., земельный налог в размере 590 843 руб., пени в размере 209 729 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 208 руб. 69 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова