Решение № 2А-1032/2021 2А-1032/2021~М-799/2021 М-799/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-1032/2021

Дело № 2а-1032/2021 (43RS0002-01-2021-001119-06)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> 18 марта 2021 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Минервиной А.В.,

при секретаре Колесниковой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указали, что ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. На основании сведений, которые представлены в налоговую инспекцию от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на налогоплательщике были зарегистрированы три транспортных средства: <данные изъяты>, дата регистрации 11.11.2013г.На основании ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона «О транспортном налоге Кировской области» административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 7 254 руб., сроком уплаты до 01.12.2016. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 964859 от 09.09.2017г. В установленные сроки уплата транспортного налога за 2015 год административным ответчиком не произведена. Задолженность по транспортному налогу взыскана на основании судебного приказа от 23.05.2017г. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за период с 03.10.2017г. по 16.10.2017г. в размере 59 руб. 96 коп., на недоимку за 2015г. Налогоплательщику направлено требование об уплате транспортного налога и пени от 23.07.2019г. № 97601. Требование не исполнено.

Ответчику исчислен транспортный налог за 2018г. в сумме 6 707 руб., сроком уплаты до 02.12.2019г., направлено уведомление №53007650 от 25.07.2019г. В установленный срок налог не оплачен, начислено пени в сумме 60 руб. 81 коп за период с 03.12.2019г. по 14.01.2020г. Требование об оплате налога от 15.01.2020г. № 1800 оставлено без удовлетворения.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.10.2013 по 07.07.2017, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП (ОГРНИП <***>).

За 2016 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ в сумме 7908.26 руб. На взыскание страховых взносов в ФОМС РФ за 2016 год вынесены Решения налогового органа в рамках ст. 47 НК РФ. Задолженность взыскана.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 472.73 руб. за период с 06.08.2017 по 24.04.2018. (Требование №97601 от 23.07.2019, расчет пени прилагается)

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №97601 от 23.07.2019. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

07.07.2017 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (снятие с учета в качестве ИП, согласно сведениями из ЕГРИП). Таким образом, срок для уплаты страховых взносов за 2017 – не позднее 24.07.2017.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

Административному ответчику исчислены страховые взносы за 6 месяцев и 7 дней 2017 года в фиксированном размере:

- 12 140.32 руб. - на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации. (23400/12*6 + 23400/12/31*7)

- 2381.37 руб. – на обязательное медицинское страхование в ФОМС. (4590/12*6 + 4590/12/31*7)

На взыскание страховых взносов за 2017 год вынесено Решение Октябрьского районного суда г. Кирова №2а-3456/2018 от 03.12.2018. Решение не отменено. Выдан исполнительный лист <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме:

- 1566.29 руб. за период с 07.08.2017 по 20.12.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год (Требование №97601 от 23.07.2019, расчет пени прилагается).

- 153.89 руб. за период с 01.04.2018 по 20.12.2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2017 год (Требование №97601 от 23.07.2019, расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование №97601 от 23.07.2019 об уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней по каналам ТКС (Подтверждение даты отправки, квитанция о приеме прилагаются). Требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 9020.68 руб., из них: 6707.00руб. транспортный налог за 2018; 120.77 руб. – пени по транспортному налогу 2015, 2018; 1566.29 руб. – пени по страховым взносам в ПФ РФ;153.89 руб. – пени по страховым взносам в ФОМС РФ;472.73 руб. – пени по страховым взносам в ФОМС РФ до 2017 года.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен, представил письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 7254.00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 94580515 от 06.08.2016г. Сроком уплаты до 01.12.2016. В установленный срок налог не оплачен налогоплательщиком, вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который не отменен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 59.96 руб. за период с 03.10.2017 по 16.10.2017 на недоимку за 2015.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2019 № 97601 заказной почтой. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 6707.00 руб. сроком уплаты до 02.12.2019. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 53007650 от 25.07.2019. Транспортный налог за 2018 год не уплачен ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 60.81 руб. за период с 03.12.2019 по 14.01.2020 на недоимку за 2018г.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 15.01.2020 № 1800 заказной почтой. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НКРФ).

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.10.2013 по 07.07.2017, о чем сделана соответствующая запись в ЕГРИП (ОГРНИП <***>).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(п.1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. (п.2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(п.5 статьи)предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(п.5 статьи).

За 2016 год налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ в сумме 7908.26 руб. На взыскание страховых взносов в ФОМС РФ за 2016 год вынесены Решения налогового органа в рамках ст. 47 НК РФ. Задолженность взыскана.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 472.73 руб. за период с 06.08.2017 по 24.04.2018.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №97601 от 23.07.2019. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, срок для уплаты страховых взносов за 2017 – не позднее 24.07.2017.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

Административному ответчику исчислены страховые взносы за 6 месяцев и 7 дней 2017 года в фиксированном размере:

- 12 140.32 руб. - на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации. (23400/12*6 + 23400/12/31*7)

- 2381.37 руб. – на обязательное медицинское страхование в ФОМС. (4590/12*6 + 4590/12/31*7)

Страховые взносы за 2017 год взысканы решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 03.12.2018г.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в сумме:

- 1566.29 руб. за период с 07.08.2017 по 20.12.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год.

- 153.89 руб. за период с 01.04.2018 по 20.12.2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование №97601 от 23.07.2019 об уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней по каналам ТКС.

Требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Судебный приказ от 24.07.2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 9 020 руб. 68 коп. отменен 18.08.2020 в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Таким образом, поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена, каких-либо возражений относительно административного искового заявления им не предоставлено, расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден, при этом имеются основания для взыскания задолженности за счет имущества административного ответчика. Суд находит требования ИФНС России по г. Кирову законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты> за счет её имущества в доход государства сумму в размере 9 020 руб. 68 коп., из них: 6707 руб. транспортный налог за 2018; 120 руб. 77 коп. – пени по транспортному налогу 2015, 2018; 1566 руб.29 коп. – пени по страховым взносам в ПФ РФ;153 руб.89 коп. – пени по страховым взносам в ФОМС РФ;472 руб.73 коп. – пени по страховым взносам в ФОМС РФ до 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2021 года

Судья А.В. Минервина