Решение № 2А-1326/2025 2А-1326/2025~М-1111/2025 М-1111/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-1326/2025

Дело <номер обезличен>а-1326/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Кремзуковой М.А.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать налоговую задолженность в размере <номер обезличен> руб., из которых: налог на имущество физических лиц по ставке применямой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц по ставке применямой к объекту налогообложения в границах городского округа за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц по ставке применямой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере <номер обезличен> руб., суммы пеней в размере <номер обезличен> руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является собственником следующего имущества: <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>). Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 в спорный период зарегистрировано <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>). ФИО2 направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме <номер обезличен>. В установленные законом сроки налоги не уплачены. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. <дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением судьи от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме, задолженность составляет <номер обезличен>.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства, спора извещался по адресу регистрации в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Как следует из материалов дела, ФИО2 направлялись судебные извещения заказным письмом с уведомлением о вручении по последнему известному адресу его регистрации, а также по адресу, указанному ФИО2 в заявлении об отмене судебного приказа: <адрес обезличен>. Вместе с тем, указанные извещения административным ответчиком не получены и возвращены в суд в связи с истечением срока хранения в отделении почтовой связи.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признает его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства, явка которых судом обязательной не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответстсвии со ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-ФЗ О внесении изменений в часть первую НК РФ» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующего имущества: <данные изъяты>11, в том числе и в спорный период, что, в частности, подтверждается выпиской из ЕГРН от <дата обезличена>.

Кроме того, на имя ФИО2 в спорный период зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>). Данные обстоятельства подтверждены вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>.

Помимо прочего, указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом и не оспариваются административным ответчиком.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в спорные налоговые периоды.

Как видно из дела, в отношении задолженности по транспортному налогу за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб. и за 2019 год в размере <номер обезличен> руб. налоговым органом ранее приняты меры по ее взысканию, что подтверждается копией судебного приказа по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен> от <дата обезличена> и копией решения Ленинского районного суда <адрес обезличен> по делу <номер обезличен> от <дата обезличена>.

В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган испрашивает задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена>.

Так, налогоплательщику ФИО2 налоговым органом проведено исчисление налога на имущество физических лиц за <номер обезличен> руб., и через личный кабинет налогоплательщика, в связи с регистрацией ФИО2 в интернет-сервисе «Личный кабинет» с <дата обезличена>, направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление не исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку на момент формирования недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата обезличена> годы задолженность по уплате налогов и пени в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, им не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по налогам за <дата обезличена>

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (ст.71 НК РФ с <дата обезличена> утратила силу).

При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по недоимкам, а именно, по транспортному налогу за 2018, 2019 годы и налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб., которые предъявлены ко взысканию в настоящем административном иске. Расчет пеней складывается из пеней, начисленных:

за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <номер обезличен> руб.,

за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <номер обезличен> руб.,

за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <номер обезличен> руб.,

за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <номер обезличен> руб.,

за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <номер обезличен> руб.

При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону; испрашиваемые суммы задолженности основаны на верном размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, правильность формирования которого подтверждена представленными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

При этом суд учитывает, что сумма задолженности по транспортному налогу за <номер обезличен>. и пени в размере <номер обезличен> руб. (решения Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>), а также за 2019 год в размере <номер обезличен> руб. и пени в размере <номер обезличен> руб. (судебный приказ <номер обезличен>а<номер обезличен> от <дата обезличена>) уменьшена в ходе принудительного исполнения исполнительного документа серии ФС <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного на основании решения Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> (исполнительное производство <номер обезличен>-ИП) на сумму <номер обезличен>. и исполнительного документа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> (исполнительное производство <номер обезличен>-ИП) на сумму <номер обезличен> руб., однако за пределами испрашиваемого периода взыскания пеней, что следует из уведомлений, направленных МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> в адрес УФССП России по <адрес обезличен><дата обезличена> и <дата обезличена>.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. п. 1, 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб. и пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. превысила сумму <номер обезличен> руб. <дата обезличена>.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб. При таких данных, налоговый орган правомерно обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, таким образом, в последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском. Учитывая, что задолженность до настоящего времени ФИО2 не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: налог на имущество физических лиц за <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - <номер обезличен>., налог на имущество физических лиц за <номер обезличен> руб., пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС – <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, нашел свое подтверждение.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням в сумме <номер обезличен> руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен>, из которых:

налог на имущество физических лиц за 2020 год - <номер обезличен> руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год <номер обезличен> руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год - <номер обезличен> руб.;

пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, из которых:

пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <номер обезличен> руб.,

пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <номер обезличен> руб.,

пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <дата обезличена>.,

пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <номер обезличен> руб.,

пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <номер обезличен> руб.

Взыскать с ФИО2 <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 11.08.2025

УИД 70RS0<номер обезличен>-76