Решение № 2А-2233/2021 2А-2233/2021~М-1315/2021 М-1315/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-2233/2021

2а-2233/2021 (43RS0001-01-2021-002073-10)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 21 июня 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Задирака Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование иска истец указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за {Дата изъята} в сумме 3287 руб. со сроком оплаты до {Дата изъята}; за {Дата изъята} в сумме 3287 руб. со сроком оплаты до {Дата изъята} В установленный срок оплата налога не произведена, в связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} в сумме 412,56 руб. На недоимку за {Дата изъята} выдан судебный приказ № 79/2а-1422/2018 от 03.04.2018, на сегодняшний день задолженность погашена; за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} г. в сумме 480,06 руб. На недоимку за 2016 год выдан судебный приказ № 79/2а-1422/2018 от 03.04.2018, на сегодняшний день задолженность погашена. Требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, направленное ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика, оставлено без удовлетворения.

Административный ответчик в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, несла обязанность по исчислению и оплате страховых взносов. Налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545,00 руб. за {Дата изъята} по сроку уплаты {Дата изъята}, налогоплательщик производит оплату частями в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}; в размере 3804,20 руб. за 2018 год по сроку уплаты {Дата изъята}, задолженность уплачена {Дата изъята}; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: в размере 14 513,92 руб. за 2019 год по сроку уплаты {Дата изъята}, оплата задолженности несвоевременно поступает частями, с моменты выставления требования задолженность погашена в размере 12446,53 руб. Выставлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате страховых взносов за {Дата изъята} в сумме 2067,39 руб. {Дата изъята} оплачено 109,95 руб. по судебному приказу № 79/2а-4787/2019. Сумма задолженности по страховым взносам в ПФ за {Дата изъята} составила 1957,44 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени, которые подлежат оплате в общей сумме 457,29 руб.: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 434,71 руб. на недоимку {Дата изъята}, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 12,36 руб. на недоимку {Дата изъята}, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 10,22 руб. на недоимку {Дата изъята}

Налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: за {Дата изъята} в сумме 5840 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, уплата частями с {Дата изъята} по {Дата изъята}. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени, которые подлежат уплате в сумме 69,00 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку {Дата изъята}.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята}, которые не исполнены, суммы задолженности не погашены.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму задолженности в размере 3376,35 руб., в том числе: 892,62 руб. – пени по налогу на имущество, 1957,44 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019, 457,29 руб. – пени на страховые взносы в ПФ РФ, 69,00 руб. – пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4 ст.409 НКРФ).

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 5 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество.

ФИО1 в {Дата изъята} было зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}; квартира, расположенная по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}; жилой дом, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}; жилой дом, расположенный по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}.

в связи с чем, за {Дата изъята} ФИО1 исчислен налог на имущество в {Дата изъята} в сумме 3287,00 руб., сроком уплаты не позднее {Дата изъята}; в {Дата изъята} в сумме 3287,00 руб., сроком уплаты не позднее {Дата изъята}.

Как следует из материалов дела, в установленный срок оплата налога не произведена, в связи с чем, административному ответчику исчислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} в сумме 412,56 руб.. Недоимку за {Дата изъята} взыскана на основании судебного приказа № 79/2а-1422/2018 от 03.04.2018, на сегодняшний день задолженность погашена; пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} в сумме 480,06 руб. Недоимка за {Дата изъята} взыскана на основании судебного приказа № 79/2а-1422/2018 от 03.04.2018, на сегодняшний день задолженность погашена.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят} со сроком оплаты до {Дата изъята}. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика, согласно списку от {Дата изъята}.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлено без удовлетворения.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 с {Дата изъята} по {Дата изъята} была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Подпунктами 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Частью 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята} в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}, оплата произведена частями в период с {Дата изъята} по {Дата изъята}; в размере 3804,20 руб. за {Дата изъята} по сроку уплаты {Дата изъята}, задолженность уплачена {Дата изъята}; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята} в размере 14 513,92 руб. по сроку уплаты {Дата изъята}, оплата задолженности несвоевременно поступает частями, с момента выставления требования задолженность погашена в размере 12446,53 руб. Выставлено требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате страховых взносов за {Дата изъята} в сумме 2067,39 руб. {Дата изъята} оплачено 109,95 руб. по судебному приказу № 79/2а-4787/2019. Сумма задолженности по страховым взносам в ПФ за {Дата изъята} составила 1957,44 руб.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата изъята} в сумме 5840 руб. со сроком уплаты {Дата изъята}, уплата частями с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок, доказательств обратного не представлено.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пеней.

В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику исчислены пени по страховым взносам, а именно:

- пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 434,71 руб. на недоимку {Дата изъята}, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 12,36 руб. на недоимку {Дата изъята}, за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 10,22 руб. на недоимку {Дата изъята};

- пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС на недоимку за {Дата изъята} за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 69,00 руб.

Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята}.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову ФИО1 оставлены без удовлетворения. Расчет, произведенный административным истцом, административный ответчик не оспорила, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представила.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 3 376,35 руб.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Срок для добровольнго исполнения требования {Номер изъят} от {Дата изъята} истек {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 29.11.2019 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности в размере 3525,81 руб., в том числе: 2067,39 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята}, 455,39 руб. – пени, 899,86 руб. – пени по налогу на имущество, 34,17 руб. – пени по транспортному налогу, 69,00 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

28.08.2020 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 29.11.2019 № 79/2а-4787/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 01.03.2021 года.

Административное исковое заявление направлено ИФНС России по г. Кирову 01.03.2021, что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 3376 руб. 35 коп., из них: 892 руб. 62 коп. – пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата изъята}; 1957, 44 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за {Дата изъята}; 457 рублей 29 коп. – пени по страховым взносам в ПФ РФ; 69 рублей 00 коп. – пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.

Судья Р.В. Вычегжанин