Решение № 2А-36/2026 2А-36/2026(2А-471/2025;)~М-423/2025 2А-471/2025 М-423/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-36/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 января 2026 года

Боханский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Бардаевой С.Н., при секретаре Середкиной Т.А., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело №2а-36/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области (далее - инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 3 654,60 руб. за налоговый период 2022 года, по транспортному налогу в размере 1 810 руб. за налоговый период 2023 года, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере, 7 руб. за налоговый период 2023 года, по земельному налогу в размере 86, 40 руб. за налоговый период 2022 года, по земельному налогу в размере 255 рублей за налоговый период 2023 года, пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на имущество за период с 2021-2023 г.г., пени по транспортному налогу за период с 2018-2023 г.г., пени по земельному налогу за период с 2018-2023 г.г.) в сумме 4 288,88 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты налогообложения. В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 7866,6 руб.

Налогоплательщик своевременно суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество не оплатил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов и пени, инспекция в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ, и в порядке, предусмотренном главой 11 ГПК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка №№ с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №№ вынесен судебный приказ №№ о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен.

Административный истец Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении административного дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в своё отсутствие, в письменных возражениях указал, что иск не признает, т.к. задолженность полностью им погашена, приложив чеки об оплате.

В связи с надлежащим извещением сторон суд счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствии.

Исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 с.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007г. №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статей 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

В силу ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений налоговый орган производит расчет налога.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, ИНН <адрес> в его собственности находились и находятся транспортные средства и объекты недвижимости:

- БЕЛАРУС-№, с г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ВАЗ-№ с г/н №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ВАЗ №, с г/н №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ВАЗ №, с г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ГАЗ №, с г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- недвижимость: земельный участок, адрес <адрес><адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес №, <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5813 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2018 г. – 12), земельного налога за 2018 год в размере 288 руб. (количество месяцев владения в 2018 г. –12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5813 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2019 г. – 12), земельного налога за 2019 год в размере 288 руб. (количество месяцев владения в 2019 г. – 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5556 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2020г. – 12), земельного налога за 2020 год в размере 288 руб. (количество месяцев владения в 2020 г. – 12), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 руб. (количество месяцев владения в 2020г. – 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5556 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2021г. – 12), земельного налога за 2021 год в размере 275 руб. (количество месяцев владения в 2021 г. – 12), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб. (количество месяцев владения в 2021г. – 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5346 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2022г. – 12), земельного налога за 2022 год в размере 275 руб. (количество месяцев владения в 2022 г. – 12), налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 руб. (количество месяцев владения в 2022г. – 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1810 руб. (количество месяцев владения транспортными средствами в 2023г.: ВАЗ № – 12/12, ГАЗ №-3/12, ВАЗ №-3/12, ВАЗ-№-12/12, БЕЛАРУС-№-3/12), земельного налога за 2022 год в размере 275 руб. (количество месяцев владения в 2023 г. – 12), налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 руб. (количество месяцев владения в 2023г. – 12).

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается списками отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом представлены акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничижению объектов хранения, не подлежащих хранению, акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничижению объектов хранения, не подлежащих хранению.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налоги, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5813 руб. и пени в сумме 2053,60 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени подтверждается списком отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно тексту административного искового заявления в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ направленному налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 7 866,6 руб.

Как следует из расчета взыскиваемой задолженности по обязательным платежам, приведенного налоговым органом в административном иске произведенные платежи в размере 5627 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5556 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 275 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5813 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 288 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 и 5556 руб. от ДД.ММ.ГГГГ учтены и зачислены налоговым органом в счет погашения задолженностей по налогам за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. и 2023 г., и с учетом зачисленных сумм осталась задолженность в размере: по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3654,60 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 1810 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 86,40 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 255 руб.

Из представленных доказательств установлено, что ответчиком обязанность по уплате налогов за 2022, 2023 год в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, ему были начислены пени. Согласно представленному расчету размер пени по транспортному налогу составил 1728, 68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,03 руб., пени по земельному налогу – 50,42 руб., (итого 1779,13 руб.) и в размере 2602,99 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.

Из детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо ЕНС составило 5813 руб., на данную сумму произведено начисление пени, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 93,24 руб., итого размер пени составил – 4 288,88 руб. (1799,13+2602,99-93,24 руб.).

Расчет пени проверен судом и признается верным, административным ответчиком не оспорен, оснований для перерасчета пени у суда не имеется.

Поскольку административный ответчик требование по уплате налогов в полном объёме и погашения пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов не исполнил, то неисполнение требования по уплате налогов и пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №130 Боханского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №16 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 86,40 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 255 руб., на налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год, в размере 7 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 288,88 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 810 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 654,60 руб., всего взыскано 10 101,88 руб.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Возражая относительно исполнения судебного приказа и на административный иск, административным ответчиком представлены мировому судье и в районный суд квитанции об оплате налогов в размере 5627 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5556 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 275 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5813 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 288 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 и 5556 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.319.1 ГК РФ, ст.32,46,49,78 НК РФ очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством.

При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать, в том числе следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "ГД" - годовые платежи.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0").

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

С учетом приведенных правовых норм, вопреки доводам административного ответчика о полном погашении задолженности, факт полной оплаты задолженности по налогам опровергается материалами дела.

При этом представленные чеки об оплате не содержат данных о том, что сумма оплачена именно за спорный период в счет погашения задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов за 2022-2023 г.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

С учетом указанного, расчет взыскиваемой задолженности по транспортному налогу в размере 3 654,60 руб. за налоговый период 2022 года, по транспортному налогу в размере 1810 руб. за налоговый период 2023 года, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 7 руб. за налоговый период 2023 года, по земельному налогу в размере 86, 40 руб. за налоговый период 2022 года, по земельному налогу в размере 255 рублей за налоговый период 2023 года, признается судом верным, административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период)

в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие понятия сальдо единого налогового счета, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. За несвоевременную оплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 2602,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым; органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, с 01.01.2023 г. налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку при выявлении недоимки по налогам за 2022 и 2023 г.г. у административного ответчика сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

При этом, требование об уплате заложенности в установленный срок не исполнено в добровольном порядке в полном объеме, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-397/2025 от ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в районный суд в порядке главы 32 КАС РФ – ДД.ММ.ГГГГ (дата почтового штампа на конверте).

Следовательно, административный истец обратился в суд в установленные законом сроки, т.е. порядок обращения в суд соблюден.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 4000 руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета МО «<адрес>».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к ФИО4 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонного ИФНС России №24 по Иркутской области задолженность:

- по транспортному налогу в размере 3 654,60 руб. за налоговый период 2022 года;

- по транспортному налогу в размере 1 810 руб. за налоговый период 2023 года;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 7 руб. за налоговый период 2023 года;

- по земельному налогу в размере 86, 40 руб. за налоговый период 2022 года;

- по земельному налогу в размере 255 рублей за налоговый период 2023 года;

- пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы налога на имущество за период с 2021-2023г.г., транспортный налог за период с 2018-2023 г.г., земельный налог за период с 2018-2023 г.р.) в сумме 4 288,88 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 10 101, 88 руб.,

с зачислением денежных средств на счет №, получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО// УФК по Тульской области, г.Тула, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя №, ИНН №, КПП №, БИК №, КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета МО «Боханский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Боханского районного суда С.Н.Бардаева