Решение № 2А-333/2019 2А-333/2019~М-283/2019 М-283/2019 от 16 июня 2019 г. по делу № 2А-333/2019

43RS0026-01-2019-000481-34

Дело №2а-333/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск 17 июня 2019 г.

Омутнинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Костина А.В.,

при секретаре Гудовских М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу на доходы физических лиц, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области (далее – МРИ ФНС России №3 по Кировской области) обратилась в суд с административным иском, указав в его основании, что ФИО1, являющийся адвокатом, обязан своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017 год превысила 300 000 руб., ему были доначислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР с 01.01.2017 в размере 360,88 руб. В связи с неоплатой страховых взносов ему было направлено требование №12299 по состоянию на 06.07.2018 об уплате указанной задолженности и пени за период с 10.01.2018 по 30.06.2018 в размере 993,73 руб. в срок до 02.07.2018. Кроме того, 22.02.2018 ФИО1 подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с исчисленной суммой налога 43691 руб. В связи с неуплатой налога ему было направлено требование №12485 и установлен срок для уплаты 14.08.2018. В связи с неуплатой НДФЛ ему была начислена пеня за период с 01.11.2017 по 01.03.2018 в размере 861,55 руб. и направлено требование №2085 об её уплате в срок до 16.04.2018. В связи с неуплатой НДФЛ по состоянию на 18.04.2018 ему была начислена пеня за период с 01.10.2017 по 19.03.2018 в размере 412,43 руб. и направлено требование №2282 об её уплате в срок до 14.05.2018.

17.10.2018 по заявлению МРИ ФНС России №3 по Кировской области мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, недоимки по НДФЛ, пени по НДФЛ в указанных размерах, но в связи с поступившими от него возражениями судебный приказ был отменён определением мирового судьи от 06.11.2018. 28.11.2018 налогоплательщик уплатил НДФЛ в размере 10000 руб.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 360 руб. 88 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 993 руб. 73 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 33691 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.10.2017 по 19.03.2018 в размере 1273 руб. 59 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 на исковых требованиях настаивала. Пояснила, что сумму НДФЛ в размере 43691 руб., подлежащего уплате за 2017 год ФИО1, он рассчитал самостоятельно; после уплаты им 10000 руб. осталась задолженность в размере 33691 руб. За ним числилась недоимка по НДФЛ за предыдущие годы до 2017 года.

Административный ответчик ФИО1 представил письменное заявление о признании административного иска в полном объёме по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по НДФЛ, а также о признании требований о взыскании недоимки по НДФЛ в размере 27191 руб., которое приобщено к материалам дела. Последствия признания административного иска ему разъяснены и понятны.

Требования о взыскании недоимки по НДФЛ в остальной части (на сумму 6500 руб.) административный ответчик не признал, пояснив, что в декларации по НДФЛ за 2017 год указана сумма налога к уплате 37191 руб., поэтому после уплаты им 10000 руб. осталась задолженность в размере 27191 руб.

Суд выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, принимает признание административным ответчиком исковых требований в части, так как это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Поскольку административный ответчик, являющийся адвокатом, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, и не выполнил указанную обязанность, что им не оспаривается, с него подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 360 руб. 88 коп. и пени за период с 10.01.2018 по 30.06.2018 в размере 993 руб. 73 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (пп. 2 п. 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 22.02.2018 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) (формы 3-НДФЛ) за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 43691 руб. (л. 15-17).

03.10.2018 он представил уточнённую декларацию по НДФЛ за 2017 год, согласно которой налоговая база для исчисления налога составила 336088 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 43691 руб., в том числе сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 6500 руб., сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет 37191 руб. (л. 18-22).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ ФИО1 были начислены пени за период с 01.11.2017 по 01.03.2018 в размере 861 руб. 55 коп., и направлено требование №2085 об их уплате в срок до 16.04.2018 (л. 23-26).

Кроме того, были начислены пени за период с 01.10.2017 по 19.03.2018 в размере 412 руб. 43 коп., и направлено требование №2282 об их уплате в срок до 14.05.2018 (л. 27-30).

Также ФИО1 было направлено требование №12485 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 43691 руб. в срок до 14.08.2018 (л. 35-37).

Мировым судьёй судебного участка №76 Омутнинского судебного района Кировской области, замещающим мирового судью судебного участка №30 Омутнинского судебного района Кировской области, был вынесен судебный приказ №2а-1101/2018 от 17.10.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней в указанных размерах, однако в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменён определением мирового судьи от 06.11.2018 (л. 48, 49).

Как указал административный истец, ФИО1 уплачено в счёт погашения недоимки по НДФЛ 10000 руб.

В карточке расчётов с бюджетом по НФДЛ по налогоплательщику ФИО1 (л. 43-47) не содержится сведений об уплате иных сумм после подачи им деклараций по НДФЛ за 2017 год – как 22.02.2018, так и 03.10.2018.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2017 год составляет 33191 руб. (43191 руб. – 10000 руб. = 33191 руб.).

В связи с этим административный иск о взыскании указанной суммы подлежит удовлетворению, поскольку его требования основаны на законе, задолженность по уплате НДФЛ подтверждается материалами дела.

Доводы административного ответчика отклоняются, они основаны на неправильном истолковании обстоятельств дела и не подтверждены соответствующими доказательствами.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 360 рублей 88 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 993 рублей 73 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 33691 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 01.10.2017 по 19.03.2018 в размере 1273 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 1290 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин

Мотивированное решение принято 21.06.2019