Решение № 2А-306/2026 2А-306/2026(2А-4559/2025;)~М-4091/2025 2А-4559/2025 М-4091/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-306/2026

Дело № 2а-306/2026

64RS0046-01-2025-006024-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зудовой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному и земельным налогам, пени, начисленных на совокупную обязанность,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 190 рублей, недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 756 рублей и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 325 рублей 87 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: автомобиля Ниссан Патфайндер 2,5Д, государственный регистрационный знак <***>; автомобиля KIA RIO, государственный регистрационный знак <***>; земельного участка с кадастровым номером 64:48:020153:117, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Березка СПЗ-3, участок 137; земельного участка с кадастровым номером 64:48:020153:27, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Березка СПЗ-3, участок 129. В связи с чем обязан был оплачивать земельный и транспортный налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административным ответчиком своевременно и в полном объеме не оплачивались налоги у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37 871 рубль 32 копейки, на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11 325 рублей 87 копеек. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в сумме 13 946 рублей, пени в сумме 11 339 рублей 30 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО).

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 612 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №27, площадью 609 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>

Расчет суммы земельного налога за 2023 год произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил в общей сумме 756 рублей, а именно:

- за земельный участок, кадастровый №, площадью 612 кв.м. 379 рублей = 378 79*1(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)*1(доля в праве).

- за земельный участок, кадастровый №, площадью 609 кв.м. 377 рублей = 376 934*0,1(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев владения)*1(доля в праве).

Расчет суммы земельного налога за 2023 год произведен в соответствии с нормами действующего законодательства - кадастровая стоимость * доля в праве *налоговая ставка в % * количество месяцев владения. Расчет земельного налога в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Также ФИО2 в 2023 году являлся собственником транспортных средств, а именно с ДД.ММ.ГГГГ собственником легкового автомобиля Ниссан Патфайндер 2,5Д, 2011 года выпуска, 190 л.с., государственный регистрационный знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ собственником легкового автомобиля KIA RIO, 2018 года выпуска, 123 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Согласно ст.2 Закон №-ЗСО (в редакции действующей в данный период) ставка транспортного налога на территории <адрес> в 2023 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) составляла 30 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляла 50 рублей.

Расчет суммы транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства и составил в общей сумме 13 190 рублей, а именно:

- за легковой автомобиль Ниссан Патфайндер 2,5Д, 2011 года выпуска, 190 л.с., государственный регистрационный знак <***> - 9 500 рублей=190 л.с.*50 рублей*12/12;

- легковой автомобиль KIA RIO, 2018 года выпуска, 123 л.с., государственный регистрационный знак <***> – 3 690 рублей=123 л.с.*30 рублей*12/12

Расчет суммы транспортного налога произведен в соответствии с нормами действующего законодательства - мощность в л.с. * налоговая ставка в руб. * количество месяцев владения в году. Расчет налога в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 13 190 рублей, земельного налога в сумме 756 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 677 рублей 33 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО2 налоговым органом было направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ № вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно действующему налоговому законодательству после ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительных (уточненных) требований об уплате налоговой задолженности не предусмотрено, отслеживание начислений и оплат по налоговой задолженности налогоплательщики в праве посредством регистрации в личном кабинете налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37 871 рубль 32 копейки, в том числе:

непогашенный остаток по земельному налогу за 2020 год в размере 352 рубля 35 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

непогашенный остаток по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 168 рублей 97 копеек (взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-3310/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

непогашенный остаток по земельному налогу за 2021 год в размере 862 рубля (взыскан решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а№ от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист № на стадии исполнения);

непогашенный остаток по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 436 рублей (взыскан решением Ленинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист № на стадии исполнения);

непогашенный остаток по земельному налогу за 2022 год в размере 862 рубля (взыскан решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а№ от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист № на стадии исполнения);

непогашенный остаток по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 190 рублей (взыскан решением Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист № на стадии исполнения).

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату налоговых платежей налоговый орган в соответствии со ст.75 НК РФ начислил пени на отрицательное сальдо в общем размере в общей сумме 11 325 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

-2 948 рублей 91 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 37 871 рубль 32 копейки* 16% (ставка ЦБ)*146 (дней);

- 1 113 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 37 871 рубль 32 копейки* 18% (ставка ЦБ)*49 (дней);

- 1 007 рублей 38 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 37 871 рубль 32 копейки* 19% (ставка ЦБ)*42 (дней);

- 954 рубля 36 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 37 871 рубль 32 копейки* 21% (ставка ЦБ)*36 (дней);

- 1 559 рублей 70 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 51 817 рублей 32 копейки (увеличилось за счет начисления земельного и транспортного налогов за 2023 год в сумме 13 946 рублей) * 21% (ставка ЦБ)*43 (дня);

- 253 рубля 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 51 816 рублей 71 копейки (отрицательное сальдо уменьшилось за счет внесения ЕНП в сумме 0,61 копейка ДД.ММ.ГГГГ)* 21% (ставка ЦБ)*7 (дней);

- 3 488 рублей 21 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из расчета: общее отрицательное сальдо в размере 42 230 рублей 10 копеек (отрицательное сальдо уменьшилось за счет внесения ЕНП в сумме 9586 рублей 61 копейка ДД.ММ.ГГГГ) *21% (ставка ЦБ)*118 (дней).

Расчет пени по ЕНС выполнен налоговым органом по формуле П = Н * 15/300Сцб * КД, судом проверен, сомнений не вызывает.

В силу п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так как решением Ленинского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика ФИО2 была взыскана недоимка по земельному и транспортному налогу за 2021-2022 года, при этом налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате земельного налога за 2023 год, транспортного налога за 2023 год и пени не была исполнена, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения, установленный в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1335/2025 по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в сумме 13 946 рублей, пени в сумме 11 339 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент обращения).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемой недоимки и пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 190 рублей, недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 756 рублей и пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 325 рублей 87 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей в сумме 4000 рублей.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, недоимки по земельному налогу за 2023 год и пени, начисленных на общее отрицательное сальдо, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13 190 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 756 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 325 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес>.

Решение в мотивированной форме изготовлено 03 февраля 2026 года.

Судья Н.А. Афанасьева