Решение № 2А-602/2025 2А-602/2025~М-402/2025 М-402/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-602/2025

2а-602/2025

УИД 04RS0008-01-2025-000644-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года п. Заиграево

Заиграевский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Сагаевой Б.В., при помощнике судьи Шолойко О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия (далее – УФНС России по РБ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам, пеням в размере 22752,83 руб. за отчетный период 2024 года.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в УФНС России по РБ в качестве индивидуального предпринимателя с 28.02.2022 по 07.06.2024. В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ, п.5 ст.430 НК РФ за расчетный период с 01.01.2024 по 07.06.2024 была начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 21587,5 руб. Уплата страховых взносов за указанный период – не позднее 24.06.2024. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога начислены пени по состоянию на 08.07.2024 на общую сумму 1165,33 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 121893 по состоянию на 12.07.2023 на сумму 20965,95 с указанием срока добровольной уплаты до 01.12.2023. До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, извещен надлежаще. При подаче административного искового заявления представитель административного истца-заместитель руководителя УНФС России по РБ ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещен, в судебное заседание не явился.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии с пунктом ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен статьей 75 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.02.2022 по 07.06.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

П.п.1 п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом меры по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование принимались.

На основании ст. 69 НК РФ 12.07.2023 ответчику направлено требование № 121893 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере в размере 4020,2 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере в размере 15796,92 руб. по состоянию на 12.07.2023, с предложением в срок до 01.12.2023 оплатить задолженность по налогу. В подтверждение направления требований в 2023 году представлен список отправлений от 27.09.2023.

27.08.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Заиграевского района РБ вынесен судебный приказ № 2а-6642/2024 о взыскании задолженности в размере 22752,83 руб., в т.ч. по налогам – 21587,5 руб., пени – 1165,33 руб.

Определением от 11.02.2025 судебный приказ № 2а-6642/2024 отменен.

Согласно сведениям Заиграевского РОСП УФССП по РБ, 29.01.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №2а-6642/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Заиграевского района РБ о взыскании 22752,83 руб.

После отмены судебного приказа поворот его исполнения не производился, доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем установлено, что в ходе исполнения судебного приказа №2а-6642/2024 от 27.08.2024 с ответчика принудительно удержана сумма в размере 22752,83 руб. В связи с отсутствием заявлений ответчика о повороте исполнения решения по вышеуказанному судебному приказу и возражений на зачет принудительно удержанной суммы в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему иску, суд приходит к выводу, что ответчик фактически исполнил обязательства. Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Верховный Суд Республики Бурятия через Заиграевский районный суд Республики Бурятия.

Решение в окончательной форме принято 20.06.2025.

Судья Б.В. Сагаева