Решение № 2А-668/2025 2А-668/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-668/2025

Дело № 2а-668/2025

УИД 74RS0046-01-2025-000510-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года Озерский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шишкиной Е.Е.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчикявляется собственником транспортных средств с 03.10.2014 г. №, с 07.09.2017 собственником транспортного средства №, а также собственником с 16.06.2011 квартиры по адресу: <адрес>, с 04.06.2014 <адрес> В установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог за 2021 г., налог на имущество за 2021 г. уплачены не были, в связи, с чем МИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 1 401 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 164 руб., а также пени 11 841,81 руб.

Представитель истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.108).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации (л.д.87). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.91,107).

Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

По материалам дела установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.29).

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником доли в праве общей долевой собственности с 16.06.2011 квартиры по адресу: <адрес>, с 04.06.2014 нежилого помещения по адресу: <адрес> (л.д. 39 оборот, 85-86).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.39,90), что ФИО1 с 03.10.2014 г. имеет в собственности транспортное средство №, мощностью 165,00 л.с., с 07.09.2017 собственником транспортного средства №, мощностью 142,80 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Налоговым органом исчислялся транспортный налог, исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога за:

-за 2016 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 188 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> 6 – 1 001 руб., из расчета (налоговая база 241 531) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2017 года (л.д.22).

-за 2017 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., №, из расчета: 142,80 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 4/12 (месяцев владения) =952 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 207 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> – 1 001 руб., из расчета (налоговая база 227 604) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 03.12.2018 года (л.д.25).

-за 2018 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., №, из расчета: 142,80 (налоговая база) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =2 856 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 226 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> – 1 062 руб., из расчета (налоговая база 227 604) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 02.12.2019 года (л.д.27).

-за 2019 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., №, из расчета: 142,80 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =1 914 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 248 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> – 1 138 руб., из расчета (налоговая база 227 604) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 02.12.2020 года (л.д.24).

-за 2020 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., №, из расчета: 142,80 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =1 914 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 263 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> – 1 138 руб., из расчета (налоговая база 227 604) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2021 года (л.д.21).

-за 2021 год за транспортное средство №, из расчета: 165 (налоговая база) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =8 250 руб., №, из расчета: 142,80 (налоговая база) х 13,40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =1 914 руб., за квартиру по адресу <адрес> – 263 руб., из расчета (налоговая база 1 053 704) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х1/4 (доля в праве), а также за нежилое помещение по адресу: по адресу: <адрес> – 1 138 руб., из расчета (налоговая база 227 604) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), в уведомлении срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42).

Факт направления уведомлений подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.30-36,44).

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях в установленные сроки не были уплачены, были начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 27.06.2023 г. с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 59 050 руб., налога на имущество 7 749,89 руб., пени 14 478,66 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 26.07.2023 г. (л.д.46).

Факт направления требования подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.45).

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 1 401 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 10164 руб., а также пени 11 841,81 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №32 России по Челябинской области в течение установленных сроков (л.д.110), обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 16.01.2024 г. был отменен (л.д.115).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 21.02.2025 г. (л.д.5).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя обстоятельства соблюдения налоговым органом шестимесячного срока на обращение с административным иском, суд установил, что такой срок не пропущен, поскольку после как следует из материалов административного дела № 2а-3694/2023 определение об отмене судебного приказа от 15.12.2023 года в адрес МИФНС России № 32 по Челябинской области мировым судьей в установленные сроки не направлялось, было направлено лишь по запросу 29.01.2025 г. (л.д.115-119), административное исковое заявление направлено в адрес суда 21.02.2025 г., то есть в установленные законом сроки.

Установив, что ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г., налога на имущество за 2021 г. не была исполнены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС №32 России по Челябинской области о взыскании пени по налогам подлежат также удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений- со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

В отношении административного ответчика начислены пени согласно представленному расчету по состоянию на 31.12.2023 г. за период с 02.12.2017 г. в размере 17 987,88 руб. (л.д.15-16,18-19), с учетом ранее принятых мер взыскания на сумму 6 146,07 руб., задолженность по пени составляет 11 841,81 руб.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки срок оплата налогов не была произведена, подлежит взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета, с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 11 841,81 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Федеральной налоговой службы России:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г.– 1 401 руб.

- транспортный налог за 2021 г. – 10 164 руб.

- пени в сумме 11 841,81 руб.

По следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510

ИНН должника №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №)в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Е.Е.Шишкина

Мотивированное решение составлено 09 июня 2025 г.