Решение № 2А-464/2024 2А-464/2024~М-366/2024 М-366/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-464/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 17 сентября 2024 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-464/2024 (УИД 43RS0028-01-2024-000626-58) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с иском к административному ответчику – Романовой ( Касьяновой ) Л.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 10 апреля 2008 года по 14 апреля 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов и была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать ( перечислять ) страховые взносы.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов ( далее в настоящей главе – плательщики ) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой ( далее – плательщики ).

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021,2023 года.

Административным ответчиком получен доход за 2021 год от применения патентной системы налогообложения в размере 854 268 рублей. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1% от дохода, превышающего 300 000.00 рублей за 2021 год.

854 268.00 рублей - 300 000.00 рублей = 554 268.00 рублей * 1% = 5 542 рубля 68 копеек, срок уплаты – 03 июля 2023 года.

В связи с частичным погашением задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере 1% от дохода за 2021 год, сумма подлежащая взысканию составляет 1 569 рублей 32 копейки.

За 2023 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 14 апреля 2023 года, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 13 243 рубля 24 копейки, со сроком уплаты не позднее 02 мая 2023 года.

В связи с произведённой частичной оплатой задолженности за 2023 год, сумма, подлежащая взысканию, составляет 4 722 рубля 26 копеек. Задолженность за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком в полном объёме не оплачена.

С 01 января 2023 года произошёл полный переход на новую систему расчётов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счёт ( далее – ЕНС ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 996 рублей 69 копеек за период с 03 мая 2023 года по 19 ноября 2023 года.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлено требование об уплате пени по состоянию на 08 июля 2023 года №.

В адрес административного ответчика направлено решение от 14 ноября 2023 года №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Котельничского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 30 января 2024 года по заявлению ответчика отменён административный судебный приказ № 2а-304/2024 от 15 января 2024 года, которым с ФИО3 взыскана недоимка по страховым взносам.

Просят суд взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства 7 288 рублей 27 копеек, из которых:

- 1 569 рублей 32 копейки – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ;

- 4 722 рубля 26 копеек – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;

- 996 рублей 69 копеек – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просили о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя налогового органа

( л.д. 7 ).

Административный ответчик – Романова ( Касьянова ) Л.В. суду пояснила, что с исковыми требованиями УФНС России по Кировской области о взыскании с неё в пользу административного истца в доход государства 7 288 рублей 27 копеек, из которых: - 1 569 рублей 32 копейки – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ; - 4 722 рубля 26 копеек – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам; - 996 рублей 69 копеек – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, она полностью согласна.

Заслушав административного ответчика – ФИО1, изучив доводы административного истца, изложенные в административном иске, а также представленные суду письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту – Налоговый кодекс РФ ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов ( далее в настоящей главе – плательщики ) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Росси ской Федерации ( далее по тексту –КАС РФ ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее по тексту – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО3 в период с 10 апреля 2008 года по 14 апреля 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ( л.д. 9-10 ).

Таким образом, ответчик являлась плательщиком страховых взносов и была обязана на основании главы 34 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать ( перечислять ) страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ, установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй ( пункт 1 статьи ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты ( неполной уплаты ) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, ( пункт 2 статьи ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов ( пункт 5 статьи ).

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик ( плательщик сбора, плательщик страховых взносов ) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьёй 75 Налогового кодекса РФ установлено что, пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Романовой ( Касьяновой ) Л.В. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021, 2023 года.

Административным ответчиком получен доход за 2021 год от применения патентной системы налогообложения в размере 854 268 рублей. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1% от дохода, превышающего 300 000.00 рублей за 2021 год.

854 268.00 рублей - 300 000.00 рублей = 554 268.00 рублей * 1% = 5 542 рублей 68 копеек, срок уплаты 03 июля 2023 года.

В связи с частичным погашением задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ в размере 1% от дохода за 2021 год, сумма подлежащая взысканию составляет 1 569 рублей 32 копейки.

За 2023 год в связи с прекращением деятельности в качестве ИП 14 апреля 2023 года, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 13 243 рублей 24 копейки, со сроком уплаты не позднее 02 мая 2023 года.

В связи с произведенной частичной оплатой задолженности за 2023 год сумма, подлежащая взысканию, составляет 4 722 рубля 26 копеек. Задолженность за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком в полном объёме не оплачена.

С 01 января 2023 года произошёл полный переход на новую систему расчётов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счёт.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней в размере 996 рублей 69 копеек за период с 03 мая 2023 года по 19 ноября 2023 года.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ, административному ответчику направлено требование об уплате пени по состоянию на 08 июля 2023 года № ( л.д. 11 ).

В адрес административного ответчика направлено решение от 14 ноября 2023 года № ( л.д. 13 ).

Установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Котельничского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 30 января 2024 года по заявлению ответчика отменён административный судебный приказ № 2а-304/2024 от 15 января 2024 года, которым с ФИО3 взыскана недоимка по страховым взносам ( л.д. 8 ).

Административный ответчик – Романова ( Касьянова ) Л.В. в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Кировской области полностью признала.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика указанной задолженности в полном объёме.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ и с учётом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО Оричевский муниципальный район.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, статьёй 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Кировской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1<данные изъяты>, в доход государства 7 288 рублей 27 копеек, из которых:

- 1569 рублей 32 копейки – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ;

- 4 722 рубля 26 копеек – страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;

- 996 рублей 69 копеек – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с Романовой ( Касьяновой ) Любовь Владимировны в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район, ИНН <***>, госпошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Земцов Н.В.