Решение № 2А-218/2021 2А-218/2021~М-55/2021 М-55/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-218/2021

Дело № 2а-218/2021 <данные изъяты>

УИД 43RS0034-01-2021-000012-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года г. Слободской Кировской области

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Лумповой И.Л.,

при секретаре Драчковой Н.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что он является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям регистрирующих органов ответчику в 2014, 2015, 2018 годах принадлежали транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за соответствующие налоговые периоды. Налоговым органом рассчитана сумма транспортного налога за 2014, 2015, 2018 годы, что отражено в данных налоговых уведомлениях. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет 2418 рублей. В связи с несвоевременностью уплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2018 год должнику начислена пеня. В 2018 году ответчику на праве собственности принадлежали объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налог не уплачен, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год) в размере 78 копеек. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 7 месяцев 1 календарный день в 2017 году в размере 13712 рублей 90 копеек, а также сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 7 месяцев 1 календарный день в 2017 году в размере 2689 рублей 84 копейки. В установленный законом срок страховые взносы в полном объеме не уплачены, остаток задолженности составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 348 рублей 93 копейки. За несвоевременную уплату страховых взносов начислена пеня. Налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов и начисленных сумм пеней с предложением добровольно уплатить сумму задолженности. Требования до настоящего времени не исполнены. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № Слободского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. Административный истец просил с учетом уточнения взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 154 рублей, пеню в размере 78 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2418 рублей, пеню по транспортному налогу в общей сумме 548 рублей 40 копеек, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 60 рублей 22 копеек, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 11 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержал уточненные требования пояснил, что транспортный налог за 2014 год административным ответчиком уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рублей 61 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3300 рублей 30 копеек, остаток задолженности в размере 2874 рублей 09 копеек списан налоговым органом. Транспортный налог за 2015 год в размере 5082 рублей также списан налоговым органом. Представитель административного истца просил взыскать с ФИО2 пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 рублей 05 копеек, а именно: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 17 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей 95 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей 02 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рублей 80 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 рублей 11 копеек, пеню по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12 рублей 35 копеек

Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, возражений по существу административного иска не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.401 НК РФ квартира, иные здания, строения, сооружения, помещение являются объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Согласно сведениям административного истца в 2018 году ФИО2 принадлежала квартира по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет, за 2018 год в размере 154 рублей, что подтверждается копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты налога на имущество за 2018 год в установленные законом сроки суду административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 154 рублей со сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено до настоящего времени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 копеек.

В установленные законом сроки налог на имущество и пени не уплачены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 154 рублей, пеня за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 78 копеек.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Кировской области транспортный налог введен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ) налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ) начиная с 2015 года срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя ФИО2 были зарегистрированы автомобили (л.д.<данные изъяты>): в 2014 году – ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ 21053 государственный регистрационный знак <***>, МАZDA 3 государственный регистрационный знак <***>; в 2015 году – ВАЗ 21053 государственный регистрационный знак <***>, МАZDA 3 государственный регистрационный знак <***> (10 месяцев); в 2018 году – ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <***>, Опель Астра, государственный регистрационный знак <***>, ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.

Административным истцом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 6179 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик был обязан уплатить налог за 2015 год в размере 5082 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>), № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик был обязан уплатить налог за 2018 год в размере 2418 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога начислена 2572 рубля, переплата составила 154 рубля) (л.д.<данные изъяты>).

Как следует из материалов дела, административный ответчик уплатил транспортный налог за 2014 год частично: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рублей 61 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3300 рублей 30 копеек, то есть с пропуском установленного законом срока. Остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2874 рублей 09 копеек, а также задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 5082 рублей списаны налоговым органом (л.д.<данные изъяты>).

Приведенные в налоговых уведомлениях расчеты налога соответствуют требованиям Закона Кировской области «О транспортном налоге», налогоплательщиком не оспорены.

Транспортный налог за 2018 год в установленный срок административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в общей сумме 548 рублей 40 копеек, в том числе:

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 рублей 05 копеек, а именно: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 17 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей 95 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей 02 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73 рублей 80 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 рублей 11 копеек,

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 35 копеек.

Представленные административным истцом расчеты пени проверены судом, являются арифметически верными.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ административному ответчику заказными письмами направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

Доказательства уплаты требуемых сумм налога и пеней в материалах дела отсутствуют, административным ответчиком не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2418 рублей, пеня по транспортному налогу в сумме 548 рублей 40 копеек.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 45-46).

В силу пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом рассчитана сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за 7 месяцев 1 день в 2017 году на обязательное пенсионное страхование в размере 13712 рублей 90 копеек, на обязательное медицинское страхование за 7 месяцев 1 день в 2017 году в размере 2689 рублей 84 копейки (л.д. <данные изъяты>).

Указанные суммы страховых взносов уплачены административным ответчиком позднее установленных законом сроков. В связи с этим в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ФИО2 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 60 рублей 22 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 11 рублей 36 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено (л.д. 14-15). Однако данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Доказательств уплаты ФИО2 вышеуказанных сумм страховых взносов и пени за просрочку их уплаты суду не представлено.

При этом, оснований для неначисления или освобождения ФИО2 от уплаты страховых взносов и пени судом не установлено.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленных в административном исковом заявлении сумм. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ заявленные суммы были взысканы. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный статьей 48 НК РФ срок.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 154 рублей,

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 копеек,

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2418 рублей,

- пеню по транспортному налогу в сумме 548 рублей 40 копеек,

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой выплаты, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 рублей 22 копеек,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 36 копеек,

всего 3192 (три тысячи сто девяносто два) рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд Кировской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись И.Л. Лумпова

<данные изъяты>