Решение № 2А-2557/2023 2А-2557/2023~М-2507/2023 М-2507/2023 от 20 сентября 2023 г. по делу № 2А-2557/2023

Дело № 2а-2557/2023

УИД 58RS0027-01-2023-003247-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 21 сентября 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 10.02.2009 по 22.04.2022 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2022 год за период с 01.01.2022 по 22.04.2022 в размере 10 716,22 руб., в связи с чем, в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в отношении административного ответчика налоговым органом исчислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2022 год за период с 12.05.2022 по 11.09.2022 в сумме 424,90 руб. с суммы недоимки 10 716,22 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлено требование от 12.09.2022 № об уплате налогов, страховых взносов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 22.12.2022 был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных обязательных платежей и пени. Определением от 13.03.2023 того же мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 10 716,22 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС за 2022 год в сумме 424,90 руб., всего 11 141,12 руб.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ (в редакции на дату уплату страхового взноса) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 %; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2009 по 22.04.2022, следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из материалов дела, по данным административного истца, не оспаривавшимся административным ответчиком, в 2022 году доход ИП ФИО1 не превысил 300 000 руб.

Исходя из этого, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за 2022 в срок не позднее 11.05.2022 (с учетом выходных и праздничных дней) на обязательное пенсионное страхование в размере 10 716,22 руб., исходя из расчета: 32 448 / 12 * 3 + 32 448 /12 / 30* 22 =2870,42 * 3 + 2870,42 / 30 * 22 = 8611,25 + 2104,97.

Однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 не выполнила.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2022 год ФИО1 за период с 12.05.2022 по 11.09.2022, то есть - за 123 дня, начислены пени на ОПС в размере 424,90 руб., исходя из суммы недоимки и действующих в указанный период ставок ЦБ РФ. Расчет пени проверен судом и признается им верным.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующий на момент исполнения обязанности) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ направлялось требование № по состоянию на 12.09.2022, из которого следовало, что за ним числится задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в названном размере 10716,22 руб. и пени за их несвоевременную уплату в размере 424,90 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год за период с 12.05.2022 по 11.09.2022.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 22.12.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника ФИО1 определением того же мирового судьи от 13.03.2023.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 17.08.2023, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем ей было выставлено требование, до настоящего времени не оплаченное, в связи с чем административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 445,64 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 г. в размере 10 716,22 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам по ОПС за 2022 год за период с 12.05.2022 по 11.09.2022 в сумме 424,90 руб., а всего - 11 141,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 445,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 26 сентября 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова