Решение № 2А-570/2025 2А-61/2026 2А-61/2026(2А-570/2025;)~М-502/2025 М-502/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-570/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2026 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 891,79 рубль, из которых:

- земельный налог за 2016 г. в размере 130 рублей, за 2017 г. в размере 130 рублей, за 2018 г. в размере 130 рублей, за 2019 г. в размере 130 рублей;

- налог на имущество за 2016 г. в размере 76 рублей, за 2017 г. в размере 83 рубля, за 2018 г. в размере 92 рубля, за 2019 г. в размере 101 рубль;

- пени в размере 19,79 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности № от 20.11.2018, № от 05.07.2019, № от 26.06.2020, № от 25.06.2021 где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнила, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. По состоянию на 18.11.2025 сумма задолженности, подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 891,79 рубль. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, отзыв на административное исковое заявление не предоставила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 были начислены земельный налог за 2016 г. в размере 130 рублей, за 2017 г. в размере 130 рублей, за 2018 г. в размере 130 рублей, за 2019 г. в размере 130 рублей, а также налог на имущество за 2016 г. в размере 76 рублей, за 2017 г. в размере 83 рубля, за 2018 г. в размере 92 рубля, за 2019 г. в размере 101 рубль.

В материалы дела административным истцом предоставлены налоговые уведомления:

- № от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога в размере 130 рублей за 2016 г., а также налога на имущество в размере 48 рублей за 2016 г. (л.д.6);

- № от 23.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога в размере 130 рублей за 2017 г., а также налога на имущество в размере 83 рубля за 2017 г. (л.д.8);

- № от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога в размере 130 рублей за 2018 г., а также налога на имущество в размере 92 рубля за 2018 г. (л.д.9);

- № от 01.09.2020 об уплате в срок, установленный законодательством, земельного налога в размере 130 рублей за 2019 г., а также налога на имущество в размере 101 рубль за 2019 г. (л.д.11).

Из налоговых уведомлений следует, что ответчику начислены налоги за принадлежащие ей земельный участок с № и жилой дом с № расположенные по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что в период с 01.01.2016 по 31.12.2019 за ФИО1 не было зарегистрировано на праве собственности недвижимое имущество, что подтверждается уведомлением от 03.12.2025 об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений (л.д.40).

Из уведомлений от 26.12.2025 следует, что в ЕГРН отсутствуют записи о зарегистрированных правах на земельный участок с № и жилой дом с №, расположенные по адресу: <адрес>.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлены требования:

- № об уплате в срок до 27.12.2018 земельного налога в размере 130 рублей, налога на имущество в размере 48 рублей и пени в размере 13,06 рублей (л.д.12);

- № об уплате в срок до 01.11.2019 земельного налога в размере 130 рублей, налога на имущество в размере 83 рубля и пени в размере 11,65 рублей (л.д.13);

- № об уплате в срок до 17.11.2020 земельного налога в размере 130 рублей, налога на имущество в размере 120 рублей и пени в размере 10,20 рублей (л.д.14);

- № об уплате в срок до 24.11.2021 земельного налога в размере 130 рублей, налога на имущество в размере 101 рубль и пени в размере 7,16 рублей (л.д.15).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 18.11.2025 составил 891,79 рубль.

Доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований истцом не предоставлено.

В материалы дела предоставлен акт № от 02.08.2021 о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

В силу абз. 2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.52 НК РФ.

Поскольку административным истцом не предоставлены доказательства направления ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога и налога на имущество за 2016-2019 г.г., следовательно, у административного ответчика не возникла обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество за указанные налоговые периоды.

С учетом изложенного нельзя признать соответствующим требованиям ст.ст.69, 70 НК РФ формирование требований № от 20.11.2018, № от 05.07.2019, № от 26.06.2020, № от 25.06.2021 об уплате земельного налога, налога на имущество и пени, так как недоимка у налогоплательщика не возникла.

Таким образом, административным истцом не предоставлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени.

Проверяя сроки обращения Межрайонной ИФНС за взысканием образовавшейся недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлена ко взысканию недоимка по уплате налога за 2016-2019 г.г., в связи с чем применению подлежит Налоговый кодекс РФ в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать недоимку по налогам за 2016-2019 г.г. в общей сумме 891,79 рубль, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования.

В судебном заседании установлено, что судебный приказ по взысканию с налогоплательщика соответствующей задолженности мировым судьей не выносился и, следовательно, не отменялся. Доказательств обратного в материалы дела не предоставлено.

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Указанные разъяснения Верховного Суда РФ распространяются на случаи, когда мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа, то есть судебный приказ не выносился.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 02.12.2025, то есть за пределами срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, однако не указаны причины пропуска срока.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке (ст.ст. 32, 33 НК РФ).

Доказательств наличия иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, ИФНС не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В судебном заседании было установлено, что ИФНС пропущен срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением. Уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом не предоставлено. При установленных обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленных законодательством о налогах и сборах порядка и сроков обращения в суд для принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика, а также недоказанность принадлежности ответчику спорного земельного участка и жилого дома в налоговые периоды 2016-2019 г.г., является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС, выступающая по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 130 рублей, за 2017 г. в размере 130 рублей, за 2018 г. в размере 130 рублей, за 2019 г. в размере 130 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 г. в размере 76 рублей, за 2017 г. в размере 83 рубля, за 2018 г. в размере 92 рубля, за 2019 г. в размере 101 рубль, пени в размере 19 рублей 79 копеек (по требованиям № от 20.11.2018, № от 05.07.2019, № от 26.06.2020, № от 25.06.2021), а всего в общей сумме 891 рубль 79 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2026.

Председательствующий судья О.Е. Филатова