Решение № 2А-728/2021 2А-728/2021~М-537/2021 М-537/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-728/2021

Дело № 2а-728/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2021 года Судья Ревдинского городской суда Свердловской области Сидорова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход.

В обосновании требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем является плательщиком земельного налога. Являясь плательщиком указанного налога, обязанность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 1394 рубля не исполнила, вследствие чего образовалась задолженность, на которую начислены пени за период с 06.03.2019 по 24.07.2019 в размере 43 рубля 36 копеек.

Налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 07.11.2018, вместо установленного законом срока – 22.10.2018. В связи с этим ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2019, размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исчисляются согласно, положений предусмотренных п.5 ст.430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года подлежали уплате не позднее 16.07.2019 года. Страховые взносы налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены, поэтому начислены пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 14 рублей 83 копейки, по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 3 рубля 48 копеек.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 1394 рубля, пени на недоимку по земельному налогу за период с 06.03.2019 по 04.07.2019 в размере 43рубля 36 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7417 рублей 24 копейки, пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 14 рублей 83 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1739 рублей 18 копеек, пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 03 рубля 48 копеек, пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 53 рубля 83 копейки.

Судья, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № 30 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 26.12.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1394 рубля со сроком уплаты не позднее 05.03.2019 (л.д.7).

Обязанность по уплате земельного налога за 2016 год административным ответчиком к указанному сроку не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № от 05.07.2019 об уплате недоимки земельного налога за 2016 год в размере 1394 рубля, пеней за период с 06.03.2019 по 04.07.2019 в размере 43 рубля 36 копеек, установлен срок для исполнения требования - до 06.08.2019. Однако к установленному сроку требование административным ответчиком исполнено не было.

Таким образом, задолженность ответчика по земельному налогу за 2016 год составляет 1394 рубля, сумма пени за период с 06.03.2019 по 04.07.2019 в размере 43 рубля 36 копеек составляет в размере 43 рубля 36 копеек, что подтверждается расчетами административного истца.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи считается дата ее отправки.

Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В нарушение указанной статьи ФИО1 несвоевременно представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 07 ноября 2018 года, вместо установленного законом 22 октября 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

МИФНС № 30 по Свердловской области проведена налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года, по результатам, которой принято решения № 364 от 15.04.2019.

Согласно решению № 1366 от 28.04.2015 установлено, что в нарушение п.1 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2018 года представлена в налоговый орган несвоевременно – 07.11.2018 при сроке предоставления 22.10.2018. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Указанное решение административным ответчиком оспорено не было и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением в добровольном порядке указанного выше решения административному ответчику 25 июля 2019 года выставлено требование №, об уплате штрафной санкций до 30 августа 2019 года. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. Доказательств уплаты штрафа по ЕНВД административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 ст. 430 НК РФ ФИО1, за расчетный период 2019 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 7417 рублей 24 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 1739 рублей 18 копеек. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не исполнила, в связи с чем, образовалась задолженность по обязательным платежам. В связи с несвоевременной уплатой в бюджет страховых взносов выставлены к оплате начисленные пени по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 - 14 рублей 83 копейки, и пени по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 03 рубля 48 копеек.

В требовании № от 25.07.2019 содержалась информация об обязанности налогоплательщика оплатить в срок до 27.08.2019 недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 7417 рублей 24 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1739 рублей 18 копеек, а также пеней в общем размере 18 рублей 31 копейка. Доказательств оплаты указанных страховых взносов и пеней по страховым взносам со стороны ФИО1 суду не предоставлено.

Кроме того, в Инспекцию от Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ревде Свердловской области (межрайонное) поступили сведения о начислении страховых взносов ФИО1 в размере 53 рубля 83 копейки, образовавшейся до 01.01.2017.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней штрафов.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 09/01/2017об уплате недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 на сумму 53 рубля 83 копейки. Доказательств оплаты со стороны ФИО1 суду не предоставлено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 23 января 2020 года с ФИО1 взыскивалась задолженность по указанным выше налогам, пени, штрафу (л.д.37).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 03 февраля 2021 года указанный судебный приказ отменен по тем основаниям, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно его исполнения.

21 апреля 2021 года МИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика штрафа по налогу на доходы физических лиц, в том числе - направления налогоплательщику налоговых требований об уплате штрафных санкций.

Учитывая то, что административным истцом соблюдены порядок и сроки направления налогоплательщику налоговых требований, обращения в суд, доказательств уплаты указанных сумм административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области.

В силу ч. 1 ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрены льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджет муниципального района, то есть должна взыскиваться не в доход федерального бюджета, а в доход местного бюджета.

Поскольку с административного ответчика подлежат взысканию денежные средства в сумме 11665 рублей 92 копейки, что относится к требованиям имущественного характера, подлежащим оценке, то с него должна быть взыскана сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 466 рублей 64 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 30 по Свердловой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год, пени по земельному налогу за период с 06.03.2019 по 04.07.2019 в размере 43 рубля 36 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7417 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.07.2019 по 24.07.2019 в размере 14 рублей 83 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1739 рублей 18 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17.07.2019 по 24.07. 2019 год в размере 3 рубля 48 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 53 рубля 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 466 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Ревдинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья: А.А.Сидорова