Решение № 2А-2102/2018 2А-2102/2018 ~ М-1378/2018 М-1378/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-2102/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2018 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Кузубовой Н.А., при секретаре Доржиевой И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2102/18 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 23.64 руб., пени по земельному налогу в размере 2,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 55,05 руб. Всего 80,96 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ, ст. ст. 3,4 Закона РБ от ДД.ММ.ГГГГ №-III признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии со ст. ст. 400-409 ч. II НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г. Также в соответствии со ст. 388-398 ч. II НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ г. На основании сведений, представленных с органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По сведениям Росреестра в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления №, в котором был исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 2918,11 руб.; №, в котором был начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 14910,30 руб. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2100,63 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15377,44 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма начисленных пеней составляет: по земельному налогу – 2,27 руб., по транспортному налогу – 417,46 руб., по налогу на имущество физических лиц – 55,05 руб. В связи с принятием решения о списании недоимки в соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» ответчику списана недоимка по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц. Между тем пени, начисленные за нарушение обязанности по своевременной оплате налогов, подлежат взысканию.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО2 исковые требования уточнил, просил взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,29 руб., в остальной части исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признавал, суду пояснял, что по всем требованиям по уплате налогам, которые ему приходили по почте, он производил оплаты. Полагал, что поскольку налоговый орган принял решение о списании недоимки по налогам, то пени также должны были быть списаны.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из содержания ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Аналогичный срок уплаты налога предусмотрен ст. 409 НК РФ для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником жилого дом с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Как видно из материалов дела, административный истец направлял административному ответчику налоговые уведомления №, где был исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 2918,11 руб.; №, где был начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 14910,30 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в полном объеме не была исполнена, после истечения срока исполнения обязанности по уплате налога, ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2100,63 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15377,44 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, на задолженность начислены пени, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: по земельному налогу – 2,27 руб., по транспортному налогу – 13,29 руб., по налогу на имущество физических лиц – 55,05 руб. Доказательств своевременной уплаты земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, суду не представлено.

Представленные ответчиком квитанции о своевременной оплате налогов не свидетельствуют, поскольку оплаченные ФИО1 суммы не покрывали имеющуюся на день внесения денежных средств задолженность по налогам в полном объеме.

При этом доводы ответчика о списании пени ввиду принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» подлежат отклонению.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку предъявленные к взысканию пени начислены на имеющуюся недоимку за ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, оснований для списания пени не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты>), уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> пени: по земельному налогу – 2,27 руб., по транспортному налогу – 13,29 руб., по налогу на имущество физических лиц – 55,05 руб., всего 70,61 руб.

Взыскать с ФИО1 ча в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А. Кузубова