Решение № 2А-2393/2019 2А-66/2020 2А-66/2020(2А-2393/2019;)~М-2679/2019 М-2679/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-2393/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 года г.Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сосновской О. В.

при секретаре Егоровой Т.А.,

при участии: представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело №2а-66/20 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням,

у с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС по Первомайскому району г.Пензы обратился в Первомайский районный суд г.Пензы с вышеназванным иском, указав, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в период с 29 декабря 1999 года по 14 февраля 2019 года. За 2018 год ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС составляют 5840 руб., всего задолженность по взносам составляет 32385 руб. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС, с 01 января 2017 года не были оплачены ФИО2 в установленном законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на сумму недоимки были начислены пени на общую сумму 65,23 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за период с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 12,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 52,59 руб. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №684 от 17 января 2019 года, №328 от 19 января 2019 года. Просит взыскать с ФИО2 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 12,64 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня в размере:52,59 руб., на общую сумму 32450,23 руб.

Представитель административного истца – ИФНС по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 09 апреля 2019 года №03-17/04133, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления. Дополнительно пояснила, что в соответствии со ст.22.3 ФЗ от 08 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. С 01 декабря 2015 года в Единый государственный центр ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы переданы полномочия налоговых органов Пензенской области по осуществлению государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств. ФИО2 обратилась в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы 08 февраля 2019 года с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя 14 февраля 2019 года. Страховые взносы взыскиваются с административного ответчика за 2018 год. Просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 не согласилась с исковыми требованиями, пояснив, что прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10 ноября 2017 года, в дальнейшем деятельность не вела. За 2017 год она все страховые взносы заплатила. Просила учесть, что на ее иждивении находятся ее муж – инвалид и дочь-инвалид, сама она является пенсионеркой по возрасту. Письменные возражения на иск и дополнения к ним приобщены к материалам дела.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 декабря 1999 года по 14 февраля 2019 года (л.д.15-19).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ненадлежащим образом исполнила обязанности по выплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем, по состоянию на 17 января 2019 года за ней образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в сумме 5840 руб., а всего задолженность по взносам составила 32385 руб.

В связи с неуплатой указанных сумм, в установленные законом сроки, на образовавшуюся недоимку были начислены пени на общую сумму 65,23 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за период с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 12,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2017 года прочие начисления в размере 52,59 руб.

Согласно требованию №684 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 января 2019 года за ФИО2 числилась недоимка по страховым взносам на общую сумму 32385 руб. и пени в сумме 58,56 руб. (л.д.4). Указанное требование было направлено административному ответчику, что подтверждается реестром заказных отправлений.

До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени не оплачена.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам, ответчиком не представлено.

ИФНС Первомайского района г.Пензы обращалась к мировому судье судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Пензы от 11 сентября 2019 года судебный приказ №2а-1905/19 от 28 августа 2019 года был отменен (л.д.14).

Процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО2 о том, что она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 10 ноября 2017 года, а потому не должна уплачивать страховые взносы за 2018 года, так как деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не вела, не могут быть приняты во внимание.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" установлено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ при представлении индивидуальным предпринимателем заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, датой прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является дата внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено и не отрицалось ответчиком, что на основании заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 10 ноября 2017 года (л.д.33), ФИО2 была снята с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности с 10 ноября 2017 года по основаниям, предусмотренным п.3 ст.346.28 НК РФ, что подтверждается уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе от 13 ноября 2017 года №409202889 (л.д.35).

Однако в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 прекратила деятельность только 14 февраля 2019 года, когда обратилась в заявлением установленного образца в ИФНС Октябрьского района г.Пензы, на которую возложена обязанность регистрирующего органа. В судебном заседании ответчик ФИО2 подтвердила, что в ИФНС Октябрьского района г.Пензы она обратилась лишь в феврале 2019 года.

Вместе с тем, подача заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности не свидетельствует о подаче заявления о прекращении предпринимательской деятельности в налоговый орган по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При таких обстоятельствах, начисление страховых взносов за 2018 года является законным и обоснованным.

Доводы ответчика ФИО2 о том, что с 2017 года она деятельность не вела, дохода не получала также не могут служить основанием для отказа в иске, поскольку отсутствие дохода не освобождает ответчика от уплаты страховых взносов.

Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 12.04.2005 N 164-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1173,50 руб. с зачислением в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... г.рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 12 руб.64 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня в размере 52 руб. 59 коп., на общую сумму 32450 (тридцать две тысячи четыреста пятьдесят) руб.23 коп.

Взыскать с ФИО2, ... г.рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ... госпошлину в федеральный бюджет в размере 1 173 (одной тысячи ста семидесяти трех) руб.50 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 11 февраля 2020 года.

Судья: ...

...

...