Решение № 2А-2302/2025 2А-2302/2025~М-2004/2025 М-2004/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-2302/2025

УИД: 68RS0002-01-2025-003855-64

Дело №2а-2302/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 22 декабря 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточненных административных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023г. в сумме 24012,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 209702,76 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 114750,39 руб. за период с 12.01.2024г. по 14.01.2025г. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с 02.09.2014г. по 26.03.2024г. являлся собственником транспортного средства – CITROEN JUMPER, г.р.з. ***, с 14.01.2016г. по настоящее время является собственником транспортного средства – ЛЕКСУС GS300, г.р.з. ***, с 17.08.2016г. по настоящее время является собственником транспортного средства – МИЦУБИСИ DELICA, г.р.з. *** Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: - с 15.06.1999г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, ***, - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, ***. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен за 2023 год транспортный налог в общей сумме 25218 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 220233 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №157285835 от 13.07.2024г., со сроком уплаты данных налогов до 02.12.2024г. В установленный срок данные налоги административным ответчиком не уплачены. Кроме того, за период с 12.01.2024г. по 14.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени в сумме 114750,39 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №1244 от 24.05.2023г. с предложением в срок до 19.07.2023г., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения. Также, на основании судебного приказа от 05.03.2025г. №2а-113/2025 с административного ответчика были взысканы денежные средства в сумме 11736 руб., из которых в сумме 10530,24 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в сумме 1205,76 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, в связи с чем, на настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2023г. составляет в сумме 24012,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. - в сумме 209702,76 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования с уточнением поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик является собственником:

- транспортных средств: - с 14.01.2016г. по настоящее время - ЛЕКСУС GS300, г.р.з. ***; - с 17.08.2016г. по настоящее время - МИЦУБИСИ DELICA, г.р.з. ***; - 02.09.2014г. по 26.03.2024г. являлся собственником транспортного средства - CITROEN JUMPER, г.р.з. ***.

- недвижимого имущества: - с 15.06.1999г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***; - с 13.12.2005г. по настоящее время иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику за 2023 год был начислен транспортный налог в общей сумме 25218 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 220233 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., что подтверждается налоговым уведомлением №157285835 от 13.07.2024г.

Данные налоги за 2023 год административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.

Также, из материалов дела, как и из письменных пояснений со стороны административного истца, следует, что на основании судебного приказа от 05.03.2025г. №2а-113/2025 с административного ответчика были взысканы денежные средства в сумме 11736 руб., из которых в сумме 10530,24 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в сумме 1205,76 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год, в связи с чем, на настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2023г. составляет в сумме 24012,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023г. - в сумме 209702,76 руб.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что в связи с отрицательным сальдо ЕНС, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 114750,39 руб. за период с 12.01.2024г. по 14.01.2025г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №1244 от 24.05.2023г. с предложением в срок до 19.07.2023г. погасить задолженность.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, объективно опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчеты, взыскиваемых сумм, представленные со стороны административного истца, судом признаются верными, а также не опровергнуты административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 24012,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 209702,76 руб., а также пени в сумме 114750,39 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.01.2024г. по 14.01.2025г.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 11211,63 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 24012 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 209702 руб. 76 коп., пени в сумме 114750 руб. 39 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.01.2024г. по 14.01.2025г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 11211 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 23.12.2025г.

Судья П.А. Кострюков