Решение № 2А-376/2018 2А-376/2018~М-358/2018 М-358/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-376/2018

УИД: 32RS0№-23

Дело № 2а-376/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.г.т. Погар 30 октября 2018 года

Погарский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Хромина А.О.,

при секретаре Мелех С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Представитель административного истца обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физического лица. Инспекцией была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов налогоплательщиком ФИО1, по результатам которой было установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление №, которое осталось не исполненным.

Согласно налоговому уведомлению № сумма исчисленного налога составила 576,00 рублей.

Учитывая, что административным ответчиком по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачены сумма земельного налога за 2013 год в размере 348,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 25,62 руб., образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в целях досудебного урегулирования спора в её адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год не уплачены сумма земельного налога за 2014 год в размере 131,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 11,62 руб., образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в целях досудебного урегулирования спора в её адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- не уплачены пени по налогу на имущество в сумме 2,81 руб., образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу в сумме 119,30 руб., образовавшаяся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в целях досудебного урегулирования спора в её адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

.

Однако данные требования налогоплательщиком остались не исполненными.

Определением мирового судьи судебного участка № Погарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в сумме 638,35 руб. отменен.

На основании изложенного, представитель административного истца, ссылаясь на требования ст. 48 НК РФ просит суд восстановить срок для подачи настоящего административного иска по требованию № и взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС № по <адрес> задолженность по земельному налогу, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество в общей сумме 638,35 руб.

Представитель административного истца, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В заявлении на имя суда представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> просил рассмотреть заявление в его отсутствие.

В силу ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие представителя административного истца, а также административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ч.1, ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (ч. 8).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с частью 1 статьи 1 вышеназванного Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и Решением (Постановлением) органа местного самоуправления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Брянской области «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество

Согласно ст. 5, ст. 3 Закона Брянской области «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями) исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В нарушение вышеуказанных правовых норм обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; №, расположенный по адресу: <адрес>; № расположенный по адресу: <адрес>, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № ФИО1 начислен земельный налог за 2013 год в сумме 348,00 руб. Однако земельный налог в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен. А также начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 228,00 руб. Однако налог на имущество в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен.

Административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,62 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени.

Административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,62 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени.

Административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 2,81 руб. и налогу на имущество в сумме 119,30 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени.

Указанные требования до обращения налогового органа с административным иском в суд административным ответчиком не исполнены.

Судом проверен представленный административным истцом расчёт, который не вызывает сомнений и признан правильным.

Административный ответчик иск не оспорил, доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам на момент рассмотрения дела суду не представил.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до 27.01.2015г., то срок обращения в суд в рамках указанных норм истек 27.07.2018г.

Вместе с тем, судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался в мировой судебный участок №<адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании налогов, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Погарского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа, полученное административным истцом ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском в суд административный ответчик обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение двух месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, суд признает причину пропуска срока уважительной и он подлежит восстановлению.

Учитывая, что на момент вынесения решения судом, ответчик не исполнил обязанность по оплате задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 348 рублей 00 копеек (КБК 18№?ОКТМО 15642422), пени по земельному налогу в сумме 25 рублей 62 копейки (КБК 18№, ОКТМО 15642422), по земельному налогу за 2014 год в размере 131 рубль 00 копеек (КБК 18№?ОКТМО 15642422), пени по земельному налогу в сумме 124 рубля 98 копеек (КБК 18№, ОКТМО 15642422), пени по налогу на имущество в сумме 2 рубля 81 копейка (КБК 18№, ОКТМО 15642422).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Погарский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Хромин

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ