Решение № 2А-1519/2024 2А-1519/2024~М-1283/2024 М-1283/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-1519/2024

Дело № 2а-1519/2024

УИД 63RS0037-01-2024-003288-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Ежовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1519/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к Киселевой Ольге Геннадьевне о взыскании задолженности в сумме № рублей, в том числе: транспортный налог за 2017 г. в сумме № рубль, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере № рублей, страховые взносы на обязательный пенсионное страхование за расчетный период истекшие до 01 января 2023 г. за 2022 год в размере № рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период до 01 января 2023 г. за 2022 год в размере № рублей, суммы пеней в размере № рублей начисленные налогу за 2020-2023 гг.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, доказательства уважительности причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик Киселева О.Г. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, воспользовалась правом участвовать в судебном заседании через представителя ФИО1, которая просила в удовлетворении заявленных требований отказать, согласно своим письменным объяснениям.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы. занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, ФЗ от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что Киселева Ольга Геннадьевна состоит на налоговом учете в МИФНС № 23 по Самарской области.

Как следует из Единого государственного реестра адвокатов Киселева О.Г. является действующим адвокатом, регистрационный номер 63/3163, номер удостоверения 3714.

В связи с чем ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Кроме этого, ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения в испрашиваемые налоговые периоды:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № налоговая база 125,0, налоговая ставка 33,00, количество месяцев во владении 2/12.

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № налоговая база 319,00, налоговая ставка 150,00, количество месяцев во владении 7/12.

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 125,17, налоговая ставка 25,00, количество месяцев во владении 12/12.

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, налоговая база 160,00, налоговая ставка 43,00, количество месяцев во владении 5/12.

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 112,00, налоговая ставка 24,00, количество месяцев во владении 7/12.

-земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>;

В связи с чем, Киселева Ольга Геннадьевна является налогоплательщиком, транспортного налога который обязана уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что Киселевой Ольге Геннадьевне выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога в общей сумме 35 395,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога в общей сумме 94 095,00 рублей.

Уведомления № 55818276 от 23.08.2018 г. и № 8491366 от 01.09.2022 г. направлены в личный кабинет налогоплательщика. (л.д.187)

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25.05.2023 г. по сроку исполнения не позднее 17.07.2023 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ (л.д.90).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не оплачены, 09.01.2024 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ( л.д.86)

Так, 09.01.2024 г. мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение о вынесении судебного приказа, который отменен 20.02.2024 года в связи с возражениями Киселевой О.Г. (л.д. 106)

12.08.2024г. административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании земельного налога за 2021 год в размере 425,00 руб. подлежат взысканию.

МИФНС России №23 по Самарской области заявлено требование о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере № рублей, однако имеется решение Самарского районного суда г. Самары № 2а-1593/2019 в котором административный истец просит взыскать налоговую задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере № руб., пени в размере № рублей.

Решением суда данное требование было удовлетворено, в связи, с чем суд отказывает во взыскании данной задолженности.

Кроме того, согласно статье 195 КАС РФ повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Требования в части взыскания с Киселевой О.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование так же не подлежат удовлетворению.

Карточками «Расчёта с бюджетом» (л.д. 62, 62об., 63, 63 об.) подтверждается оплата указанных взносов. Графы сальдо на начало года 01.01.2023 составляет 0 рублей. Таким образом, административным истцом не подтверждена указанная задолженность.

Так же административный истец просит взыскать суммы пеней в размере 39 171,95 рублей начисленные по транспортному налогу за 2020-2023 г.

Однако в Самарском районном суде г. Самары имеются решения суда:

- № 2а-1332/2022, в котором суд решил: В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур.г.Самара, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации : № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 568 руб. и пени 17,62 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 81 973 руб. и пени 150,97 руб., а всего о взыскании задолженности в размере 91 709, 59 руб., - отказать.

- № 2а-1253/2022, в котором суд решил: В удовлетворении административного искового заявления административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне ИНН <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам в размере 17,42 рубля, в том числе: пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16,74 рубля и пени за земельному налогу за 2020 год в сумме 0,68 рублей - отказать.

По карточке КРСБ представленным налоговым органом, данные решения не были учтены при выставлении задолженности.

Кроме того, административным ответчиком представлены чек-ордеры на сумму 8448 рублей от 24.09.2022 году за транспортный налог ( л.д. 193), чек-ордер на сумму 78 950,95 рублей от 12.04.2021 г. по взыскании задолженности по решению Самарского районного суда г. Самары № 2а-211/2021.

Вместе с тем, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Вместе с тем, административным истцом не предоставлен расчет пеней, по оставшимся периодам, не предоставлено информации об оплате транспортного налога за период 2020-2023 год, либо о принудительном его взыскании

Таким образом, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Киселевой Ольге Геннадьевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Киселевой Ольги Геннадьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Самара, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ, ГУМВД РФ по Самарской области в пользу МИФНС России №23 по Самарской области земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 425 рубля.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2024 г.