Решение № 2А-199/2019 2А-199/2019~М-61/2019 М-61/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-199/2019

Дело № 2а-199/2019


Решение

Именем Российской Федерации

21 мая 2019 года г. Жердевка Тамбовской области

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой И.А.,

при секретаре Поздняковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 части II Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 11289 руб. и направлено налоговое уведомление № от 02.07.2017 с указанием подлежащей уплате суммы налога. ФИО1 была произведена частично оплата земельного налога по данному уведомлению, после чего сумма задолженности по земельному налогу составила 5643 руб.

В установленный законодательством срок сумма земельного налога уплачена не была, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование № от 13.02.2018. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объёме налогоплательщиком не исполнено. Остаток непогашенной задолженности составляет: по земельному налогу за 2014, 2016 годы – 5643 руб., по пени по земельному налогу с 02.02.2017 по 12.02.2019 – 107,88 руб.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи от 01.10.2018 судебный приказ от 28.08.2018 в отношении ФИО1 отменён в связи с поступлением заявления от должника. Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы в размере 5643 руб., пени по земельному налогу с 02.02.2017 по 12.02.2018 в размере 107,88 руб.

В дальнейшем административный истец уточнил заявленные требования, отказался от заявленных требований в части взыскания задолженности с ФИО1 по земельному налогу в размере 4600 руб., пени по земельному налогу – 86,83 руб. и просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 56 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 987 руб., пени с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 21 руб. 05 коп. (том 2 л.д.164-165, 171-172).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области в судебное заседание представителя не направили, будучи надлежащим образом извещёнными о месте и времени судебного заседания (том 2 л.д.175). В административном исковом заявлении просят в случае неявки представителя инспекции в судебное заседание рассмотреть административное дело в их отсутствие (том 1 л.д.3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания (том 2 л.д.174).

В соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В соответствие с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как указано в п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах являлась собственником доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (том 1 л.д.164-172; том 2 л.д.1-155). Размер земельной доли, принадлежащий ФИО1, в период с 27.11.2003 по 03.03.2016 составлял <данные изъяты>, а в дальнейшем, в связи с выделом земельных участков, размер доли изменялся и в период с 03.03.2016 по 16.11.2016 составлял <данные изъяты> доли, а с 16.11.2016 г. - <данные изъяты> доли (том 1 л.д.50).

Кроме того, с 20.11.2008 по 12.03.2015 ФИО1 являлась собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (том 1 л.д.147-163; том 1 л.д.212-293). Также ФИО1 с 06.03.2015 является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (том 1 л.д.66-146; том 1 л.д.173-211) и с 18.02.2015 собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (том 1 л.д.7).

В установленном Налоговым кодексом РФ порядке административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 13.05.2015 об уплате в срок до 01.10.2015 земельного налога за 2014 год в сумме 792 руб., № от 25.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год в сумме 4320 руб. 89 коп., № от 02.07.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 6168 руб. (том 1 л.д.25,26,27-28).

Ввиду несвоевременной уплаты в полном объёме земельного налога административному ответчику заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 13.02.2018 со сроком уплаты до 27.03.2018 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 5643 руб. и пени по земельному налогу в сумме 107 руб. 88 коп. (том 1 л.д.11,14).

12.07.2018 налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 5643 руб., пени по земельному налогу в сумме 107 руб. 88 коп., всего на общую сумму 5750 руб. 88 коп. (том 1 л.д.32-35,36).

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 28.08.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в размере 5750 руб. 88 коп., определением от 01.10.2018 отменен (том 1 л.д.15).

На основании сведений, представленных из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области, Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области произведён перерасчёт земельного налога ФИО1 по доле, принадлежащей ей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, с учётом действительного размера доли и кадастровой стоимости участка.

В настоящее время с учётом частичной оплаты административным ответчиком земельного налога, остаток задолженности по земельному налогу составляет 1043 руб., в т.ч. за 2015 год – 56 руб., 2016 год – 987 руб. В связи с перерасчётом земельного налога и несвоевременной уплатой в полном объёме налоговым органом был произведён перерасчёт начисленных сумм пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 21 руб. 05 коп. (том 2 л.д.164-165, л.д.171-172).

Доказательства, в опровержение расчёта задолженности по налогу, а также доказательства отсутствия задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы, либо отсутствия в собственности объектов налогооблажения, административным ответчиком не представлены.

Таким образом, факт наличия недоимки по земельному налогу и пени подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорен.

Представленный административным истцом расчёт суммы пени соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Порядок и сроки обращения в суд, с учётом требований ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче настоящего административного искового заявления при цене административного иска 1 064 руб. 05 коп. составляет 400 руб., названную сумму на основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать с ФИО1 в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в размере 1043 руб., в том числе за 2015 год в размере 56 руб., за 2016 год в размере 987 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 21 руб. 05 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате: Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК 046850001, счет 40101810000000010005, получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68604450:

- земельный налог КБК 18210606043101000110;

- пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Председательствующий И.А.Лебедева