Решение № 2А-1698/2024 2А-1698/2024~М-1287/2024 М-1287/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1698/2024

Дело №2а-1698/2024

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Парфино 19 декабря 2024 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе: председательствующего судьи Третьякова Д.В., при секретаре Лукиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Старорусского районного суда Новгородской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени в сумме 119466 руб. 72 коп.. В обоснование исковых требований указало, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке пп.2 с.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем в отношении него произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период 2022 года в сумме 22963 рубля 33 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 5844 руб.. Кроме того ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в связи с чем по налоговой декларации за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ ему начислено 2368 рублей. Кроме этого ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и ему начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 12285 рублей. Как плательщику земельного налога ФИО1 начислено 23951 руб.. Как плательщику налогу на имущество, ФИО1 начислено 26170 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 145044 руб. 58 коп.. В связи с чем ему начислены пени в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13300 рублей. Также ФИО1 начислены пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в сумме 1570 рублей 84 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 8 руб. 61 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 169 рублей 71 коп., пени по ЕНВД в размере 4847 рублей 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4022 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 992 руб. 76 коп.. Всего налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 119466 рублей 72 коп..

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, возражений по административному иску не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов (п.8 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов и пеней (п.8 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Одним из видов законно установленных сборов являются страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

До 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», до 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляли обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу частей 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона, в судебном порядке.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Впоследствии, по заявлению налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Статьей 16 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года установлено, что расчет сумм страховых взносов производится плательщиками страховых взносов самостоятельно.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Следовательно, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период, за который налоговый орган взыскивает соответствующие налоги (2022 год), был обязан своевременно и в полном объеме к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исходя из сведений, о задолженности налогоплательщика, за 2022 год у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 22963 рубля 33 коп..

Размер задолженности на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год составил 5844 рубля.

Кроме этого ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Согласно представленных в налоговый орган деклараций по ЕНВД ФИО1 начислено за 1 квартал 2020 года – 2368 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На дату рассмотрения спора оплата не произведена.

Сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, представленным в Управление, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион; автомобиля <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион, автомобиля <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион; автомобиля <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион.

В силу пунктов 2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог за 2022 год по указанным транспортным средствам составил 12285 рублей. На дату рассмотрения административного искового заявления задолженность не оплачена.

Также ФИО1 в силу статей 388 и 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, который был обязан уплачивать в соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2021-2022 годах ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., а также земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м.. За 2021 год размер земельного налога составил 11972 рубля, за 2022 год – 11979 рублей, а всего за 2021-2022 года размер земельного налога составил 23951 руб..

Кроме того ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником следующего имущества: строение по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.; и строения по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.. За 2021 года размер налога на имущество составил 7556 рублей; за 2022 года размер налога на имущество составил 18614 рублей, а всего за 2021-2022 годы размер налога на имущество составил 26170 рублей.

Пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года составляют 13300 рублей 05 коп.. Пени по транспортному налогу – 973 рубля 32 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений – 1570 рублей 84 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений – 8 рублей 61 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 169 рублей 71 коп., пени по ЕНВД –

4847 рублей 37 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4022 рубля 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 992 рубля 76 коп..

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету задолженности и пени у суда не имеется. Собственного расчета задолженности и пеней административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств их добровольной уплаты.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, единый налог на вмененный доход, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, земельный налог с физических лиц со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа оставлено без удовлетворения.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющихся в деле.

Поскольку требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени на общую сумму 119466 руб. 72 коп..

В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В Старорусский районный суд Новгородской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом в рамках настоящего дела, срок для обращения в суд не пропущен.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Начисление налогов и пеней налоговой инспекцией допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления налогоплательщику.

Размер пеней по требованию рассчитывается из общей суммы, не погашенной задолженности по налогам на момент выставления требования налогоплательщику.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2022 год, пеней по транспортному налогу, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 01 квартал 2020 года, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, пеней, начисленных в рамках единого налогового счета, земельного налога с физических лиц в границах сельских и городских поселений за 2021 и 2022 годы, пеней по земельному налогу с физических лиц в границах городских и сельских поселений, пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по ЕНВД, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на общую сумму 119466 рублей 72 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4584 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>:

транспортный налог за 2022 год в размере 12285 рублей;

пени по транспортному налогу в размере 973 рубля 32 коп.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в размере 2368 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год в размере 26170 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2022 год в размере 22963 рубля 33 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 5844 рубля;

пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года в размере 13300 рублей 05 коп.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских и городских поселений за 2021 год и 2022 год в размере 23951 рубля;

пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений в размере 1570 рублей 84 коп.;

пени по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 8 рублей 61 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 169 рублей 71 коп.;

пени по ЕНВД в размере 4847 рублей 37 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 4022 рубля 73 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 992 рубля 76 коп., а всего в размере 119466 рублей 72 коп..

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4584 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного судебного решения.

Мотивированное судебное решение изготовлено 27 декабря 2024 года.

Председательствующий судья Д.В. Третьяков