Решение № 2А-1244/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1244/2025

Дело № 2а-1244/2025

64RS0045-01-2025-003588-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени.

Требования мотивированы тем, что в связи с получением ФИО1 в 2021 году дохода от продажи имущества, межрайонной ИФНС России №23 по г. Саратову, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации). По результатам проведения камеральной налоговой проверки межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области вынесено решение № 656 от 31.01.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 199543,00 руб. (1534946,73 руб.*13%), налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2494,32 руб. и п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3741,44 руб. Указанное решение вступило в законную силу. По сведениям, представленным по электронным каналам связи Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 с 2019 по 2022 год являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 2020 - 2022 год. - земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, также ФИО1 по сведениями Управления ГИБДД с 2019 года по 2022 год являлся владельцем автомобиля Хундай Accent, регистрационный номер №. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены были налоговые уведомления: № 26174703 от 11.07.2019 года на уплату налогов за 2018 год по транспортному налогу в размере 3060,00 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 477,00 руб.; № 1973740 от 03.08.2020 года на уплату налогов за 2019 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по налогу на имущество с ФЛ в размере 677 руб.; № 264225 от 01.09.2021 года на уплату налогов за 2020 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по земельному налогу в размере 16 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 1047 руб.; № 11542102 от 01.09.2022 года на уплату налогов за 2021 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по земельному налогу в размере 259 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 1483 руб. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с несвоевременной оплатой налогов, Инспекцией были исчислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 года налоговым органом исчислены пени в общем размере 1070,31 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 252,23 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020, 2021 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 3,04 руб. В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2021 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 8736,66 руб. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Расчет пени с 01.01.2023 года (в условиях ЕНС) в размере 12022,01руб. исчислены в том числе: 10819,81 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212153,07 руб.) за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года за 204 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); 1202,20 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212153,07 руб.) за период с 24.07.2023 года по 12.08.2023 года за 20 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Недоимка за 2021 год по НДФЛ частично оплачена с 15.08.2024 года по 28.08.2024 года в сумме 10700 руб. и составила 188843,00руб. Задолженность в части пени уменьшена в размере 732,54 руб. и составила 20304,13 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № 848 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ. В адрес налогоплательщика решение № 292 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2а-3001/2023). Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 02.12.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельный налог, штраф, пени в общем размере 227566,43 руб., восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с иском.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Ст. 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2019 по 2022 год являлся владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 2020 - 2022 год – собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, а также в период с 2019 года по 2022 год - владельцем автомобиля Хундай Accent, регистрационный номер №.

Таким образом, за отчетный налоговый период налогоплательщику был начислен налог на имущество, земельный налог, транспортный налог.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 26174703 от 11.07.2019 на уплату налогов за 2018 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 477 руб.;

- № 1973740 от 03.08.2020 года на уплату налогов за 2019 год по транспортному налогу в размере 3060,00 руб.; по налогу на имущество с ФЛ в размере 677 руб.;

- № 264225 от 01.09.2021 года на уплату налогов за 2020 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по земельному налогу в размере 16 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 1047 руб.;

- № 11542102 от 01.09.2022 года на уплату налогов за 2021 год по транспортному налогу в размере 3060 руб.; по земельному налогу в размере 259 руб.; по налогу на имущество ФЛ в размере 1483 руб.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 на основаниип. 1,2 ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка, в результате которой было установлено, что при реализации (продажи) налогоплательщиком земельного участка в 2021 году налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в ИФНС не представлена. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2021 году составляет 199543 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, ИФНС № 23 по Саратовской области вынесено решение № 656 от 31.01.2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 6235,76 руб.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 848 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, в том числе по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, а также начисленные пени и штрафы, в срок до 20.07.2023 года.

08.08.2023 года Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области вынесено решение № 292 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 848 в размере 236200, 55 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 на основании положений ст. 75 НК РФ начислены пени, в том числе пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2021 год, а именно:

1) По транспортному налогу за период 2018, 2019, 2020, 2021 года начислены пени в общем размере 1070,31 руб., из расчета:

- 433,97 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 3060 руб. за период с 11.02.2020 года по 31.03.2022 года за 780 дн. по ставке ЦБ 6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взысканную на основании судебного приказа №2а-2596/2020 от 09.10.2020 года МССУ №7 Кировского района г. Саратова. Недоимка за 2018 год оплачена с 27.06.2020 года по 06.09.2022 года. Частично оплачены пени 06.09.2022 года в сумме 46,02 руб. и составила 433,97руб.;

- 402,62 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 3060 руб. за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления. Недоимка за 2019 год частично оплачена 06.09.2022 года в сумме 478,46руб. и составила 2581,54руб.;

- 70,25 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 1020 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

0 140,52 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 2040 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 22,95 руб. – на недоимку за 2021 год на сумму 3060 руб. за период с 02.12.2022года по 31.12.2022 года за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

2) по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 года начислены пени в общем размере 252,23 руб., из расчета:

- 77,52 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 477 руб. за период с 11.02.2020 года по 31.12.2022 года за 871 дн. по ставке ЦБ 6/5,50/4,50/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взысканную на основании судебного приказа №2а-2596/2020 от 09.10.2020 года МССУ №7 Кировского района г. Саратова. Недоимка за 2018 год частично оплачена с 27.06.2020 года в сумме 9,45руб. и составила 426,53руб. Частично оплачены пени 27.06.2022 года в сумме 7,00руб. и составила 77,52руб.;

- 91,48руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 677 руб. за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года за 576 дн. по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 20,80 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 302 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 51,31 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 745 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 4,98 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 664,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 6,14 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 819,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

3) по земельному налогу за 2020, 2021 года начислены пени в общем размере 3,04 руб. из расчета:

- 0,28 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 4,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 0,82 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 12,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 0,20 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 26,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 0,20 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 27,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

- 1,54 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 206,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

4) пени в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2021 год в сумме 8736,66 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 199543,00 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 за 169 дн. по ставке ЦБ 9,50/8/7,50 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. года по

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 01.01.2023 года в связи с наличием задолженности у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо 212153,07 руб. на которое произведено начисление пени в размере 12022,01 руб. исчислены в том числе:

- 10819,81 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212153,07 руб.) за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года за 204 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- 1202,20 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 212153,07 руб.) за период с 24.07.2023 года по 12.08.2023 года за 20 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Недоимка за 2021 год по НДФЛ частично оплачена с 15.08.2024 года по 28.08.2024 года в сумме 10700 руб. и составила 188843,00руб. Задолженность в части пени уменьшена в размере 732,54 руб. и составила 20304,13 руб.

В адрес налогоплательщика в срок, установленный ст. 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года № 848. Вместе с этим в адрес налогоплательщика направлено решение № 292 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 года направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2а-3001/2023).

Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова 02.12.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась суд 04.06.2025 года, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Пункт 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусматривает, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления административным истцом МИФНС России №20 по Саратовской области никаких доказательств уважительности причин пропуска срока не приведено. Оснований для восстановления срока на обращение с данными требованиями не имеется, поскольку административный истец не лишен был возможности обратится в суд значительно раньше.

Так же административным истцом не приведено исключительных обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд находит, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления в установленный срок зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отсутствие доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению МИФНС России № 20 по Саратовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по начисленным пеням, предусмотренный законом шестимесячный срок (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России №20 по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления и удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 28 августа 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина