Решение № 2А-4134/2025 2А-4134/2025~М-3131/2025 М-3131/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-4134/2025

Дело № 2а-4134/2025

УИД: 59RS0006-02-2025-003881-46


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 декабря 2025 года город Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Бикаевой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Бисеровой К.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании недоимки

по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 1200,00 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 6100,41 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 1264,52 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 7216,99 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 1608,89 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 4004,14 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 939,04 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 793,42 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 206,04 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 909,12 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 823,48 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 491,07 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 163,69 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 270,09 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 12,31 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 4,65 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 11,62 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 1,50 рублей;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 8976,12 рублей;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 12880,18 рублей.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; с (дата) по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), срок уплаты задолженности указан до (дата), поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000,00 рублей, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок подачи первого заявления о взыскании задолженности истекал (дата). Первое заявление о выдаче судебного приказа направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края, выдан судебный приказ №... от (дата). (дата) в связи с поступившими возражениями ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В силу положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в срок до (дата), налоговой орган обратился к мировому судье со вторым заявлением о выдаче судебного приказа №... от (дата). Мировым судьей выдан судебный приказ №... от (дата). В силу положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в срок до (дата), налоговой орган обратился к мировому судье с третьим заявлением о выдаче судебного приказа №... от (дата). Мировым судьей выдан судебный приказ №... от (дата). В силу положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в срок до (дата), налоговой орган обратился к мировому судье с четвертым заявлением о выдаче судебного приказа №... от (дата). Мировым судьей выдан судебный приказ №... от (дата). (дата) в связи с поступившими возражениями ФИО1 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный истец, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, просит рассмотреть без участия представителя, также в письменных пояснениях указано, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции от 28 декабря 2017 года) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Статьей 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).

Статьей 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса (часть 1).

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента) (часть 2).

В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур» (часть 1).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (часть 2).

На основании ст. 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (часть 2).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 3).

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе (часть 4).

Статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с (дата) по (дата) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (л.д. 19-20).

Кроме того, с (дата) по настоящее время административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход

ФИО1 направлено требование №... от (дата) об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3300,00 рублей; налога на профессиональный доход в размере 14600,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82961,97 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18524,63 рублей; пени в размере 38053,56 рублей со сроком оплаты до (дата), требование получено (дата) (л.д. 31, 31).

Постановлением налогового органа №... от (дата) принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от (дата) №..., №... в размере 29016,01 рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ (л.д. 53).

На основании ответа ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от (дата) исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное в отношении ФИО1, окончено (дата) в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание; уничтожено по акту (дата), повторно не предъявлялось (л.д. 114).

Постановлением налогового органа №... от (дата) принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от (дата) №... в размере 15467,28 рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ (л.д. 54).

На основании ответа ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от (дата) исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное в отношении ФИО1, окончено (дата) в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание; уничтожено по акту (дата), повторно не предъявлялось (л.д. 114).

Постановлением налогового органа №... от (дата) принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от (дата) №... в размере 32605,43 рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ (л.д. 55).

На основании ответа ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю от (дата) исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное в отношении ФИО1, окончено (дата) в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание; уничтожено по акту (дата), повторно не предъявлялось (л.д. 114).

Постановлением налогового органа №... от (дата) принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от (дата) №... в размере 9748,40 рублей, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ (л.д. 56).

Согласно сведениям налогового органа исполнительное производство №...-ИП от (дата), возбужденное в отношении ФИО1, окончено (дата), исполнительный документ возвращен взыскателю (л.д. 115-116).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, а также наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование №... от (дата), со сроком исполнения до (дата), сумма задолженности по требованию превысила 10 000,00 рублей (л.д. 31).

Данное требование ФИО1 в установленный срок до (дата) не исполнено.

Решением налогового органа №... от (дата) со ФИО1 взыскана задолженность за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанная в требовании об уплате задолженности №... от (дата) в размере 136086,05 рублей, направлено (дата) (л.д. 29, 30).

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная сумма уплачена не была, налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обратился в суд.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ №... от (дата) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 12600,00 рублей; пени в размере 33797,10 рублей (оборот л.д. 82).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края от (дата) судебный приказ от (дата) отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 84).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ №... от (дата) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 6 400,00 рублей; пени в размере 5463,79 рублей (оборот л.д. 88).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края от (дата) судебный приказ от (дата) отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 89-90).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ №... от (дата) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 года по 2024 год в размере 15272,70 рублей; пени в размере 16386,71 рублей (л.д. 95).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края от (дата) судебный приказ от (дата) отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 99-97).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю выдан судебный приказ №... от (дата) о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2025 год в размере 1200,00 рублей; пени в размере 12880,18 рублей (л.д. 106).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Ильинского судебного района Пермского края от (дата) судебный приказ от (дата) отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 107-108).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Данное административное исковое заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата), то есть установленный законом срок для подачи административного искового заявления административным истцом соблюден ((дата) + 6 месяцев = (дата); (дата) + 6 месяцев = (дата)).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, а также сроки подачи административного искового заявления.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за март 2025 год по сроку уплаты (дата) в размере 1 200,00 рублей.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогам, со ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 12,31 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 4,65 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 11,62 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 1,50 рублей.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 4004,14 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 939,04 рублей.

Вместе с тем, поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12209,07 рублей (л.д. 74-76), суд производит расчет пени следующим образом:

12209,07 рублей х 119 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 4,25% = 217,89 рублей;

12209,07 рублей х 35 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 4,5% = 64,08 рублей;

12209,07 рублей х 50 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 5% = 101,75 рублей;

12209,07 рублей х 41 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 5,5% = 91,76 рублей;

12209,07 рублей х 49 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 6,5% = 129,60 рублей;

12209,07 рублей х 42 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 6,75% = 115,37 рублей;

12209,07 рублей х 56 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 7,5% = 170,91 рублей;

12209,07 рублей х 56 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 8,5% = 193,70 рублей;

12209,07 рублей х 14 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 9,5% = 54,12 рублей;

12209,07 рублей х 32 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 20% = 260,45 рублей;

12209,07 рублей х 91 дней (со (дата) по (дата)) х 1/300 х 7,5% 277,73 рублей.

Всего пени составляют 1677,36 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 939,04 рублей следует отказать, поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) отказано в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей (л.д. 74-76).

Кроме того, поскольку со ФИО1 решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 662,07 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 210,63 рублей (л.д. 109-112), следовательно, подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 793,42 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 206,04 рублей.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 6100,41 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 1264,52 рублей, взысканию не подлежат, в связи с окончанием исполнительного производства (дата), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 7216,99 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 1608,89 рублей, взысканию не подлежат, в связи с окончанием исполнительного производства (дата), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2017 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 909,12 рублей, взысканию не подлежат, в связи с окончанием исполнительного производства (дата), в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Административный истец просит взыскать пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 823,48 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 491,07 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 163,69 рублей;

пени, начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2018 год по сроку уплаты (дата) за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 270,09 рублей.

Вместе с тем, задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 9 180 рублей, решением налогового органа №... от (дата) признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

В связи с чем, суд считает, что в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 8976,12 рублей.

Вместе с тем, в связи с окончанием исполнительных производств от (дата), (дата), (дата), о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года, УСН за 2017 год, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 1473,81 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 2213,85 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 300,91 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 487,05 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату УСН за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 275,22 рублей, следует отказать.

Поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12209,07 рублей (л.д. 74-76), суд производит расчет пени следующим образом:

12209,07 рублей х 204 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 7,5% = 622,61 рублей;

12209,07 рублей х 22 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 8,5% = 76,10 рублей;

12209,07 рублей х 34 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 12% = 166,06 рублей;

12209,07 рублей х 29 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 13% = 153,44 рублей.

Всего пени составляют 1018,21 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата) следует отказать, поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) отказано в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей (л.д. 74-76).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 2221,27 рублей.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 12880,18 рублей.

Вместе с тем, в связи с окончанием исполнительных производств от (дата), (дата), (дата), о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года, УСН за 2017 год, в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 353,82 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 3888,84 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 24,49 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 855,56 рублей;

пени, начисленных за несвоевременную уплату УСН за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 483,45 рублей, следует отказать.

Поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №...) со ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12209,07 рублей (л.д. 74-76), суд производит расчет пени следующим образом:

12209,07 рублей х 18 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 19% = 139,18 рублей;

12209,07 рублей х 65 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 21% = 555,49 рублей;

12209,07 рублей х 128 дней (с (дата) по (дата)) х 1/300 х 21% = 1093,89 рублей.

Всего пени составляют 1788,56 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата)следует отказать, поскольку решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) (административное дело №... отказано в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей (л.д. 74-76).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 3753,70 рублей.

Административным ответчиком своего расчета представлено не было. Доказательств, свидетельствующих о полной уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственные органы (налоговые органы) освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 333.20, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей (до 100000 рублей – 4000,00 рублей).

Руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 1200,00 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 1677,36 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 793,42 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 206,04 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 12,31 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 4,65 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 11,62 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты (дата) в размере 1,50 рублей;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 2221,27 рублей;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в размере 3753,70 рублей.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать со ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми.

<.....>

<.....> Судья Г.А. Бикаева

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025 года.

Подлинник документа находится в деле № 2а-4134/2025

Орджоникидзевского районного суда г. Перми.