Решение № 2А-1791/2023 2А-1791/2023~М-1275/2023 М-1275/2023 от 20 июня 2023 г. по делу № 2А-1791/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 июня 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1791/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налог в размере 31 662,97 пени в размере 98 рублей68 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2020 года налог в размере 2020 год в размере 8222 рубля 15 копеек, пени в размере 25 рублей 63 копеек. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении № от <дата>. Налоговым органом было выставлены требования о необходимости оплатить недоимку и пени.

По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ №а-3644/2021, который <дата> определением отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просил суд взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам в общем размере 40 018 рублей 17 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2020 год налог в размере 31 662,97 руб., пени в размере 98,68 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2020 год налог в размере 8222,15 руб., пени в размере 25,63 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по налогу на имущество физических лиц:

- за 2019 год пени в размере 7,71 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 1,03 руб. за период с <дата> по <дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя.

В судебное заседание явился административный ответчик ФИО1 не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в е отсутствие.

Исследовав материалы настоящего дела и административные дела №а-3644/2021, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ (действующие в периоды, за которые начислены взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п.3).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Согласно положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что ФИО1. с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетные периоды 2020 год до прекращения статуса предпринимателя.

Кроме того, по сведениям налогового органа ФИО1 в 2019 году являлась правообладателем жилого помещения – квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 2/12, а также квартиры по адресу: <адрес>, пер.Шариковый, <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения 8/12. Как собственнику недвижимого имущества, ответчику налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество за 2019 год –633,00 рублей со сроком уплат не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 17).

В связи с неуплатой налога на имущество, суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по налогу на имущество за 2019 год в размере 115,00 руб., пени в сумме 1,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии в размере 31 662,97 руб., пени в размере 98,68 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8 222,15 руб., пени в размере 25,63 рублей (л.д. 22-23).

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размер 518 руб., пени в размере 7,71 руб. со сроком уплаты до <дата> (л.д. 24).

Все требования направлялись и вручены налогоплательщику посредством направления электронных писем.

Однако, плательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес>, которым выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-3644/21 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки и пени за указанные периоды подлежат удовлетворению.

Расчет недоимки и пени представленный налоговым органом проверен судом и признан правильным.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1401 (одна тысяча четыреста один) рубль 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> бульвар Маршала Василевского, <адрес> недоимку по обязательным платежам в общем размере 40 018 рублей (сорок тысяч восемнадцать) рублей 17 копеек в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № от <дата>:

- за 2020 год налог в размере 31 662,97 руб., пени в размере 98,68 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхованиепо требованию № от <дата>:

- за 2020 год налог в размере 8 222,15 руб., пени в размере 25,63 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по налогу на имущество физических лицпо требованию № от <дата>:

- за 2019 год пени в размере 1,03 руб. за период с <дата> по <дата>,

- по налогу на имущество физических лицпо требованию № от <дата>:

- за 2019 год пени в размере 7,71 руб. за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> бульвар Маршала Василевского, <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 401 (одна тысяча четыреста один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.