Решение № 2А-1202/2025 2А-1202/2025(2А-6438/2024;)~М-5287/2024 2А-6438/2024 М-5287/2024 от 4 мая 2025 г. по делу № 2А-1202/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Истра Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе

судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Шевченко Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере № рублей, страховых взносов, штрафов, пеней, мотивируя свои требования тем, что, ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям автоматизированной системы налогового органа за ответчиком сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по неисполненным налоговым обязательствам в размере № рублей, штраф по НФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере № рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере № рублей, страховые взносы в размере № рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля, суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ в размере № рублей, а всего № рублей. Ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога. Однако, данное требование ответчиком не исполнено. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> с ФИО1 была взыскана задолженность, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Московской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Представитель заинтересованного лица УФНС по Московской области не явился, извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о дне слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 227 НК Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпункт 1), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2) являются налогоплательщиками в соответствии с данной статьей, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 НК Российской Федерации).

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако сумма налога в установленные сроки не уплачена.

О необходимости уплаты числящейся недоимки ФИО1 направлялось через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Из решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик извещался путем направления заказной корреспонденции; проверкой установлено, что ФИО1 не предоставила налоговую декларацию по уплате налога на доходы физических лиц, то есть не выполнила условия, предусмотренные статьей 80, пунктом 6 статьи 226 НК Российской Федерации, в соответствии со статьей 123 НК Российской Федерации подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде взыскания налоговой санкции (штрафа) в размере № рублей. Сумма невыплаченной недоимки составляет № рублей, и пени № рублей.

Сведений об обжаловании, либо отмене указанного решения налогового органа суду не представлено.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В статье 430 НК Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности в подпункте 1 пункта 1 предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта (то № за расчетный период 2021 г.), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего № рублей за расчетный период.

О необходимости уплаты страховых взносов в данной сумме посредством личного кабинета направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом представлен расчет по страховым взносам: где сумма страховых взносов на ОПС – № рублей, сумма страховых взносов на ОМС – № рублей, сумма страховых взносов № рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК Российской Федерации, в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, однако произведена налогоплательщиком не была.

В связи с чем, исчислены пени в размере № рублей.

Неисполнение требований налогового органа в установленные сроки послужило основанием для обращения ИФНС ФИО2 к мировому судье судебного участка 340 Истринского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней за ранее приведенные периоды в общей сумме № рублей, который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, с просьбой восстановить процессуальный срок подачи административного иска. Учитывая, что копия определения об отмене судебного приказа направлена административному ФИО2 лишь ДД.ММ.ГГГГ, срок, предусмотренный статьей 48 НК Российской Федерации, соблюден.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу, страховым взносам и пени, штрафа, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, штрафа в вышеприведенном размере.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени:

Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, штрафа, пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный ФИО2 был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. Таким образом, и в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО2 № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) - № руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) - № руб., штраф за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам) - № руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - № руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - № руб., а всего взыскать № рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход государства государственную пошлину в размере №) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд Московской области.

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025 г.

Судья: Н.В. Иванова