Решение № 2А-307/2020 2А-307/2020(2А-3974/2019;)~М-3532/2019 2А-3974/2019 М-3532/2019 от 17 февраля 2020 г. по делу № 2А-307/2020

Дело № 2а-307/2020

УИД 33RS0001-01-2019-005220-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г. Владимир

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Зотовой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в взыскании налога и пени в сумме1134 рублей 90 коп.

В обоснование иска указала, что в 2016, 2017г.г. административный ответчик являлся собственником подлежащих налогообложению квартир, жилых домов и земельных участков, расположенных в г. Владимире, г. Иваново и г. Москве.

ФИО1 предоставлены льготы в отношении следующих объектов:

земельных участков, расположенных в г. Владимире;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговые уведомления от 14.11.2016г. №, от 12.10.2017г. №, об уплате налогов, в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

В связи с неисполнением данной обязанности на сумму недоимки были начислены пени и направлены требования, которые в установленные сроки не исполнены.

На основании изложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 35 рублей 85 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017г.г. в размере 994 рублей, пени в размере 105 рублей 05 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о его проведении без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Прекращение такой обязанности возможно при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Положениями ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

В соответствии с положениями ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик в 2016,2017 г.г. являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению:

-квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 09.03.2005г.

-квартиры по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью ...., дата регистрации права 09.07.1993г.

-квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 11.01.2011г.

-жилого дома по адресу <адрес> кадастровый №, площадь ...., дата регистрации права 01.01.1990г.

земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 01.01.1990г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью .... дата регистрации права 01.01.1995г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью .... дата регистрации права 11.01.2011г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью .... дата регистрации права 11.01.2011г.

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью .... дата регистрации права 11.01.2011г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 11.01.2011г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 11.01.2011г.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 11.01.2011г.

земельного участка по адресу <адрес> кадастровый №, площадью .... дата регистрации права 01.03.2005г.

земельного участка по адресу адрес: <адрес> кадастровый №, площадью ...., дата регистрации права 11.01.2011г.

ФИО1 предоставлены льготы по уплате налога в отношении земельных участков, расположенных в г. Владимире; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Уплата налогоплательщиками налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

№ от 12.10.2017г. о начислении земельного налога за 2016г. за участки по адресам - г Владимир, СНТ Семязинский, 265 в размере 457 рублей, <адрес> в размере 497 рублей; и налога на имущество: квартиру по адресу <адрес> (2015,2016гг.), квартиру по адресу <адрес> (2015.2016гг.) сумма налога составила 2238 руб. (в отношении жилой дом <адрес> и квартиры по адресу <адрес> применены налоговые льготы). Установлен срок оплаты до 01.12.2017г. Направление налогового уведомления подтверждено списком направления заказной корреспонденции от 20.10.2017г.

№ от 28.02.2018г. о начислении земельного налога за 2017г. за участок по адресу <адрес> в размере 497 рублей; налога на имущество за 2017г.: квартиру по адресу <адрес>, квартиру по адресу <адрес> размере 1647 рублей (в отношении жилого дома по адресу <адрес> и квартиры по адресу <адрес> применены налоговые льготы). Установлен срок оплаты до 03.12.2018 г. Направление налогового уведомления подтверждено списком направления заказной корреспонденции от 20.09.2018г.

Положениями ст.72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней в силу ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой в установленные в налоговом уведомлении сроки налогов, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ по состоянию на 16.11.2015г. об уплате земельного налога в размере 868 рублей 97 коп., пени по земельному налогу за период с 11.12.2014г. по 28.04.2015г. и с 02.10.2015г. по 16.11.2015г. в размере 59 рублей 74 коп., пени по налогу на имущество за период с 24.11.2014г. по 28.04.2015г. в сумме 39 рублей 51 коп. (требование частично исполнено). Срок оплаты до 28.01.2016г.

№ по состоянию на 13.03.2017г. о начислении пени по земельному налогу за период с 30.12.2016г. по 12.03.2017г. в размере 12 рублей 09 коп. (требование частично исполнено). Срок оплаты до 02.03.2017г.

№ по состоянию на 21.06.2018г. об оплате земельного налога в размере 497 руб., пени за периоды с 02.12.2017г. по 17.12.2017г., с 18.12.2017г. по 11.02.2018г., с 12.02.2018г. по 25.03.2018г., с 26.03.2018г. по 20.06.2018г. в размере 25 рублей 05 коп. Срок оплаты до 06.08.2018г.

№ по состоянию на 06.02.2019г. об уплате земельного налога в размере 497 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. и с 17.12.2018г. по 05.02.2019г. в размере 8 рублей 17 коп. Срок оплаты до 02.04.2019г.

Направление всех требований подтверждено списками заказной корреспонденции.

Рассматривая вопрос о своевременности обращения в суд с настоящим иском, суд учитывает положения ч.2 ст.48 НК РФ, согласно которой, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района города Владимира от 15.10.2019г. отменен судебный приказ от 20.09.2019г. о взыскании с ФИО1 указанных сумм налога и пени.

Обращение в суд с настоящим иском последовало 29.11.2019 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем срок исполнения самого раннего требования определен до 28.01.2016г. (№), в связи с чем, срок обращения в суд должен последовать не позднее 28.07.2019г.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 09.09.2019г, что подтверждено штампом на конверте с почтовым отправлением.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Административным истцом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением не указаны обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению с настоящим административным исковым заявлением, а также не представлены доказательства их подтверждающие, не приведены такие доводы в ходе рассмотрения дела.

На соответствующий запрос МИФНС России №2 по Ивановской области сведений об уважительных причинах пропуска срока обращения в суд не представила.

Таким образом, в рассматриваемом деле своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и реальной возможности для этого он лишен не был. Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено.

При таком положении суд приходит к выводу, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных причин, что в силу ч.2 ст. 289, ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований в части взыскания сумм, указанных в требовании № по состоянию на 16.11.2015г., с учетом произведенной добровольной оплаты, пени по земельному налогу за период с 11.12.2014г. по 28.04.2015г. и 02.10.2015г. по 16.11.2015г. в размере 59 рублей 74 коп., пени по налогу на имущество за период с 24.11.2014г. по 28.04.2015г. в сумме 35 рублей 85 коп. всего 95 рублей 59 коп.

Поскольку, предусмотренные ч.3 ст.48 НК РФ сроки обращения в суд по требованиям № от 13.03.2017г., № от 21.06.2018г., № от 06.02.2019г. не пропущены, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017г.г. в размере 994 рублей, пени в размере 45 рублей 31 коп.

В этой связи на основании положений ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ на ФИО1 возлагается обязанность по уплате в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017г.г. в размере 994 рублей, пени в размере 45 рублей 31 коп., всего 1039 (одну тысячу тридцать девять ) рублей 31 копейку.

В остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ивановской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова