Решение № 2А-5741/2019 2А-67/2020 2А-67/2020(2А-5741/2019;)~М-5153/2019 М-5153/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-5741/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2020 года г.о. Тольятти

Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Сураевой А.В.

при секретаре Гарибове Р.Б.о.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-67/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-503/2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен. Просят с учетом уточнений взыскать сумму недоимки в общей сумме 31 977 рублей 55 копеек, из которых: транспортный налог в размере 25 526 рублей, пени по транспортному налогу в размере 82 рубля 96 копеек, налог на имущество в размере 2 950 рублей, пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 59 копеек, земельный налог в размере 1 409 рублей, штраф в размере 2 000 рублей.

Представитель административного истца ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, пояснив, что при рассмотрении дела представлены квитанции об оплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год, требования об оплате штрафа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению, так как административным истцом пропущен срок исковой давности (заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом за пределами срока исковой давности). С взысканием транспортного налога не согласны, поскольку указанное транспортное средство продано ФИО1 в 2013 году.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Как следует из ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (его законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказанным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о подлежащей уплате сумме транспортного налога в размере 25 526 рублей, рассчитанного исходя из мощности автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика: автомобиль МАЗ 54323, г/н №, мощностью 303,30 л.с., коэффициент 12 применен в связи с тем, что данное транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика в течение двенадцати месяцев 2017 года. Ставка в размере 85,00 рублей за каждую лошадиную силу согласно Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». Сумма налога за данный автомобиль – 25 526 рублей. Установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Ставки применяются в соответствии с Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 21.10.2009 №156 «О налоге на имущество физических лиц».

Расчет по налогу на имущество физических лиц производится за 2017 год следующим образом: налоговая база (инвентаризационная стоимость) * доля в праве * налоговая ставка, (%) : 12 (мес.) * (количество месяцев владения) = сумма к уплате.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество – жилые дома: 63:09:0301173:4081, по адресу: <адрес> за 2017 год, доля в праве – 1, с кадастровой стоимостью 983 201 рубль, в размере 2 950 рублей) в соответствии со ст.408 НК РФ, за жилой дом, расположенную по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2017 налоговый период составляет 2 950 рублей.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 391 Ж РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка применяется в соответствии со ст.1 Положения о земельном налоге на территории городского округа Тольятти утвержденного Постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 №257.

Расчет по земельному налогу производится следующим образом: (налоговая база) * долю в праве * (налоговая ставка, (%)) = сумма к уплате.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором земельный налог рассчитан за 2017 налоговый период за земельный участок по адресу: 445019, <адрес> кадастровый №, сумма земельного налога за 2017 налоговый период составила 1 409 рублей.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что налоговое уведомление № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается приложенным к материалам дела скриншотом.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате транспортного налога в размере 25 526 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 950 рублей, земельного налога в размере 1 409 рублей, пени по транспортному налогу в размере 82 рубля 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 59 копеек, пени по земельному налогу в размере 4 рубля 58 копеек, с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и скриншотом об отправке налогоплательщику через личный кабинет.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без исполнения, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1 в размере 31 982 рубля 13 копеек, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> на основании возражения ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск направлен в суд в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ, что подтверждается штемпелем.

Административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по земельному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2017 год, а именно представлены чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ по оплате земельного налога в размере 1 409 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 950 рублей.

В связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 земельного налога в размере 1 409 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 950 рублей.

Однако, административным ответчиком ФИО1 произведена оплата земельного налога и налога на имущество за 2017 год, позже срока, который предусмотрен законодательством и установленным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 59 копеек.

Доводы представителя административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство МАЗ 54323, г/н № с 2013 года не принадлежит административному ответчику на основании договора купли-продажи указанного транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты судом, поскольку опровергаются карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой владельцем грузового автомобиля МАЗ 54323, г/н № является ФИО1.

Кроме того, в судебном заседании представителем административного ответчика даны пояснения, согласно которых, ФИО1 с заявлением о прекращении регистрации в ГИБДД не обращался.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 526 рублей, пени по транспортному налогу в размере 82 рубля 96 копеек.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 2 000 рублей не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в отношении налогоплательщика вынесены решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Штраф административного ответчика ФИО1 составил 2 000 рублей.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налог, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В установленный ст.101 Налогового кодекса РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, № в виде штрафа в общем размере 2 000 рублей.

Представителем административного ответчика ФИО1 в судебном заседании заявлено о пропуске срока исковой давности в части требований о взыскании штрафа в размере 2 000 рублей.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока для обращения в части штрафа в размере 2 000 рублей, в связи с большой загруженности налогового органа, при этом уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 965 рублей 78 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области сумму недоимки за 2017 год по транспортному налогу в размере 25 526 рублей, пени по транспортному налогу в размере 82 рубля 96 копеек, пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 965 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.01.2020.

Председательствующий А.В. Сураева