Решение № 2А-3941/2024 2А-3941/2024~М-2130/2024 М-2130/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-3941/2024

УИД 63RS0031-01-2024-003745-33

номер производства 2а-3941/2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 02 декабря 2024 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Зороян К.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3941/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 02.05.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 79426,62 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 02.05.2024 составляет 12124,61 руб., в том числе: налог – 968 руб., штраф – 1000 руб., пени – 10156,61 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 24071 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 12124,61 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 461 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 507 руб., штраф за налоговое правонарушение (за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб., пени в размере 10156,61 руб.

В последующем Межрайонная инспекция ФНС № 23 по Самарской области административные исковые требования изменила, просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № 24071 от 23.07.2023 в размере 12124,61 руб., из которых:

- налог на имущество за 2020 год в размере 461 руб., пени по нему в размере 31,74 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- налог на имущество за 2021 год в размере 507 руб., пени по нему в размере 3,80 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 1000 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 0,40 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 (начислен налог в размере 63 руб., списан 26.12.2022);

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 1,97 руб., начисленные за период с 01.07.2018 по 25.12.2022 (начислен налог в размере 315 руб., списан 26.12.2022);

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 66,56 руб., начисленные за период с 07.07.2019 по 31.12.2022 (начислен налог 346 руб., меры взыскания – судебный приказ № 2а-1590/2021 судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти);

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 50,33 руб., начисленные за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 (начислен налог 381 руб., меры взыскания – судебный приказ № 2а-1590/2021 судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти);

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 54,43 руб., начисленные за период с 16.12.2020 по 31.12.2022 (начислен налог 419 руб., меры взыскания – судебный приказ № 2а-1590/2021 судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти);

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года со сроком уплаты 25.01.2018 в размере 2357,06 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 5462 руб., не уплачен);

- пени по налогу, применяемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 563,29 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 20318 руб., не уплачен);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 0,46 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 16.04.2020 (начислен налог в размере 1262,25 руб., уплачен полностью платежами от 19.10.2018, 15.10.2020);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 12,85 руб., начисленные за период с 28.01.2019 по 16.04.2020 (начислен налог в размере 5840 руб., уплачен 15.10.2020);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15.15 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 16.04.2020 (начислен налог в размере 6884 руб., уплачен 15.10.2020);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1102,83 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 8426 руб., не уплачен);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 448,68 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 20318 руб., частично уплачен 15.10.2020 в размере 595,84 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 389,29 руб., начисленные за период с 29.07.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 3744,89 руб., не уплачен);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 486,09 руб., начисленные за период с 26.06.2021 по 31.12.2022 (начислен налог в размере 14421,33 руб., не уплачен);

- пени в размере 980,57 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 18.04.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 36317,40 руб.;

- пени в размере 4914,53 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 19.10.2023 на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 58022,76 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании фактически не возражала против взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 и 2021 налоговые периоды, вместе с тем, просила отказать в удовлетворении остальной части требований, включая пени.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области извещено надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, принимая во внимания положения части 2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа:

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ 15.04.2019 № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что ФИО1 с 29.01.2008 по настоящее время принадлежит жилое помещение с КН № (доля в праве 1/3), что подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: № 45512196 от 01.09.2021, которым начислен налог на имущество за 2020 год в размере 461 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021; №9317427 от 01.09.2022, которым начислен налог на имущество за 2021 год в размере 507 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2022.

Указанный в уведомлениях объект налогообложения (жилое помещение), количество месяцев его владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлениях указана налоговая база (кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №24071 по состоянию на 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 71158,86 руб., в том числе: налог на имущество в размере 2114 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5255,38 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, в размере 4339 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 31.12.2022 в размере 34143,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 31.12.2022 в размере 12170,89 руб., пени в размере 12136,10 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 1000 руб.с предложением добровольно погасить недоимку до 11 сентября 2023.

Суду представлены скриншоты рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которым уведомления и требование были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. Налоговые уведомления от 01.09.2021 и 01.09.2022 были направлены, факт получения указанных документов не оспорен.

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком погашено не было, налоговым органом принято решение № 4730 от 18.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 73063,63 руб., в связи с неисполнением требования № 24071 от 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 11 сентября 2023.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1

- налога на имущество за 2020 год в размере 461 руб., пени по нему в размере 31,74 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- налога на имущество за 2021 год в размере 507 руб., пени по нему в размере 3,80 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, то есть требования об уплате недоимки за 2020 и 2021 налоговые периоды должно было быть выставлено до истечения одного года с момента выявления недоимки.

Требование об уплате недоимки налогоплательщику было выставлено по состоянию на 23.07.2023.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер требований не превышает 10000 руб. (3000 руб. до 23.12.2020), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений.

Указанное требование в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговая инспекция 14.11.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 15.12.2023 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 08.05.2024.

Суд считает, что налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки за 2020, 2021 налоговые периоды, подтвержден факт направления налоговых уведомлений и требования об уплате недоимки, предусмотренный положениями НК РФ срок взыскания недоимки на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, пропущен не был.

Доказательства, подтверждающие погашение недоимки по налогу на имущество за 2020, 2021 налоговые периоды в полном объеме, ответчиком представлены не были, факт наличия недоимки по налогу на имущество за указанные налоговые периоды ответчик не оспорил.

Решением налогового органа № 638 от 19.07.2022 ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК (неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля), с назначением наказания в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей. Согласно указанного решения, ФИО1 15.04.2022 направлялась повестка о вызове в налоговый орган на 13.05.2022 для допроса в качестве свидетеля, однако от явки она уклонилась.

Между тем, согласно представленной суду административным ответчиком справки от 24.09.2024, выданной ГБУЗ СО «<данные изъяты>», ФИО1 в период с 21.04.2022 по 22.04.2022 находилась на стационарном лечении в <данные изъяты>.

Таким образом, неявка ФИО1 по повестке для допроса в качестве свидетеля была вызвана уважительными причинами и стороной административного истца не представлено доказательств получения указанной повестки ФИО1, в связи с чем, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

В соответствии с пунктом 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

В уточненных исковых требованиях налоговый орган указал, что 26.12.2022 было произведено списание взысканного с ФИО1 налога на имущество за 2014 и 2016, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за неуплату налога на имущество за 2014 и 2016 года, удовлетворению не подлежат.

Как установлено судом, 14 июля 2021 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти выдан судебный приказ № 2а-1590/2021, которым с ФИО1 на основании требований № 43533 от 27.08.2018, № 51489 от 08.07.2019, № 46162 от 26.06.2020, № 69302 от 17.12.2020 взыскан налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 налоговые периоды в общем размере 1524 руб., по требованию № 1949 от 25.01.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19722,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., налог взимаемый в связи с применением патентной системы за 2020 год в размере 4339 руб. Также указанным судебным приказом взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 руб., недоимка по единому налогу в размере 22982,14 руб. (подтверждающие требования в приказном производстве отсутствуют).

Определением мирового судьи от 08.11.2024 судебный приказ № 2а-1590/2021 от 14.07.2021 отменен. Доказательства обращения с административным иском в суд отсутствуют.

Суд отмечает, что в уточненных исковых требованиях налоговый орган указывает на сумму начисленного налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 20318 руб., налог не уплачен. Между тем, из представленного суду требования № 24071 от 23.07.2023 следует, что на дату выставления требования недоимка по указанному налогу составляет только 4339 руб. Согласно представленному административным ответчиком письму от 01.06.2022 № 06-13/13425 также следует, что 31.12.2020 налогоплательщику к уплате начислен налог в размере 4339 руб.

10 ноября 2021 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти выдан судебный приказ № 2а-2427/2021, которым с ФИО1 по требованию № 52551 от 29.07.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14421,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3744,89 руб.

Определением мирового судьи от 08.11.2024 судебный приказ № 2а-2427/2021 от 10.11.2021 отменен. Доказательства обращения с административным иском в суд отсутствуют.

Доказательства соблюдения процедуры взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 налоговые периоды отсутствуют.

Таким образом, основания для взыскания с ФИО1 пеней по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 налоговые периоды, по единому налогу по сроку уплаты 25.01.2018, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы, за 2020 год, по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2020 и 2021 налоговые периоды, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 налоговые периоды, отсутствуют.

В силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общем размере 1088,55 руб., из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 461 руб., пени по нему в размере 31,74 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; налог на имущество за 2021 год в размере 507 руб., пени по нему в размере 3,80 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 85,01 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 19.10.2023 на сумму отрицательного сальдо 1003,54 руб.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере в общем размере 1088 рублей 55 копеек, из которых: налог на имущество за 2020 год в размере 461 рубль, пени по нему в размере 31 рубль 74 копейки, налог на имущество за 2021 год в размере 507 рублей, пени по нему в размере 03 рубля 80 копеек, пени на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 85 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2024

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова