Решение № 2А-717/2019 2А-717/2019~М-409/2019 М-409/2019 от 29 апреля 2019 г. по делу № 2А-717/2019

Дело № 2а-717/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 апреля 2019 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бабиной К.В., при секретаре Валишиной А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, имущественного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 6 591 рубль, пени по транспортному налогу – 124 рубля 35 копеек, задолженности по имущественному налогу за 2016 г. в размере 175 рублей и пени по налогу на имущество 3 рубля 30 копеек.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является владельцем транспортного средства марки ВАЗ 21140, регистрационный знак № мощностью 76,7 л.с. и транспортного средства Тойота Эстима, регистрационный знак № мощностью 160 л.с. Также административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 1 247 106 рублей доля в праве – 1/3. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 6 591 руб., пени 124,35 руб., об уплате налога на имущество в сумме 175 руб. и пени 3,30 руб., в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось в срок до 28.03.2018 года произвести уплату задолженности. Поскольку ответчик требование налогового органа не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 30 и оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации. Извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил по обстоятельствам, зависящим от ответчика (л.д. 28, 32-33). Учитывая нормы ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). Доказательств иного суду не представлено.

Суд находит причину неявки административного ответчика неуважительной, каких либо документов, свидетельствующих о нахождении его в командировке, в суд не представлено. В связи с изложенным суд находит возможным рассмотреть дело без участия не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика а также налоговым уведомлением (л.д. 10, 16), что в 2016 году ФИО1 являлся владельцем двух транспортных средств: марки ВАЗ 21140, регистрационный знак № мощностью 76,7 л.с. и транспортного средства Тойота Эстима, регистрационный знак № мощностью 160 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год за автомобиль ВАЗ 21140, регистрационный знак <***> мощностью 76,7 л.с. в сумме 591 рубль, исходя из расчета: 160 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 7,70 руб. (налоговая ставка), владение 12 месяцев.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год за автомобиль Тойота Эстима, регистрационный знак <***> мощностью 160 л.с. в сумме 6 000 рублей, исходя из расчета: 160 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 50,00 руб. (налоговая ставка), владение 9 месяцев.

Поскольку транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении № от 16.07.2017 (л.д.10), в установленный срок (до 01.12.2017года) не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 12.02.2018 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 28 марта 2018 года (л.д. 6), которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д.7).

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате транспортного налога в установленный срок ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области 07.09.2018 года, то есть в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 24 сентября 2018 года был отменен (л.д. 14).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016 года не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени за период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года, а также с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок до 01.12.2017 (срок оплаты налога за 2016 год) оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 02.12.2017 по 17.12.2017 года, а также с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года (даты выставления требования №, л.д.6) подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ):

-за период с 02.12.2017года по 17.12.2017 года – 6 591 руб. (транспортный налог) * 16 дней * 8,25% : 300 = 29,00 руб.

-за период 18.12.2017 года по 11.02.2018 года – 6 591 руб. * 56 дней * 7,75% : 300 = 95,35 руб.

Итого: 124,35 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Как следует из материалов дела, в 2016 году ФИО1 имел в собственности имущество: квартиру по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 247 106 рублей, доля в праве – 1/3 (л.д. 10).

В связи с этим на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 12.02.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 175 рублей, пени – 3,30 рублей (л.д. 6), которое направлено ему заказным письмом (л.д.7).

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате транспортного налога в установленный срок ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области 07.09.2018 года, то есть в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 24 сентября 2018 года был отменен, определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 09.10.2018 года (л.д. 13, 14).

Суд установил, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2016 года не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования административного истца и в части взыскания налога на имущество обоснованы и подлежат удовлетворению.

Сумма налога за 2016 год составила:

За квартиру по адресу: <адрес>: кадастровая стоимость 1 247 106 руб., доля в праве 1/3, время владения – 12 мес.: 1 247 106 руб. (налоговая база, 1/3) х 0,10 % (налоговая ставка) = 175 рублей.

Итого задолженность по налогу на имущество за 2016 год составляет 175 рублей. Расчет пени по налогу на имущество: с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года – 175 руб. ( налог на имущ.) * 16 дней * 8,25% : 300 = 0,77 руб.; за период с 18.12.2017 года по 11.02.2018 года - 175 руб. * 56 дней * 7,75% : 300 = 2,53 руб. Итого пени составляют 3,30 рублей.

Ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога в полном объеме, в связи, с чем требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, имущественного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области транспортный налог за 2016 год в сумме 6 591 рубль, пени по транспортному налогу за 2016 года в сумме 124 рубля 35 копеек.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области г. Челябинск, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000. КБК 18210604012021000110 (для налога), 18210604012022100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области налог на имущество за 2016 год в сумме 175 рублей, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 3 рубля 30 копеек.

Реквизиты для перечисления: счет 40101810400000010801; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 047501001; Управление Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области. Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75743000), КБК 18210601020041000110 (для налога). КБК 18210604012022100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий К.В. Бабина

Копия верна:

судья К.В. Бабина

секретарь А.Н. Валишина

Решение вступило в законную силу « ____» ____________201__ г.

судья К.В. Бабина