Решение № 2А-13/2025 2А-13/2025(2А-709/2024;)~М-723/2024 2-А-709/2024 2А-709/2024 М-723/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-13/2025

Дело № 2а-13/2025 (№2-а-709/2024)

55RS0009-01-2024-000976-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года р.п. Большеречье

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Страшко Т.В., при секретаре судебного заседания Майер И.М., с участием в подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Усольцевой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к Ф.Т.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в Большереченский районный суд Омской области с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что по сведениям, представленным в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадь 73207301, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 646681, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадь 1710, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 646681, <адрес><адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 646681, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № площадь 1676907, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 646681, <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК, органами Росреестра в 2022 году налогоплательщиком получен доход от реализации имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 646681, Россия, <адрес>, доля земельного объекта – 1/7, кадастровая стоимость ДД.ММ.ГГГГ руб., цена сделки <данные изъяты> руб., сумма дохода с учетом доли в праве собственности <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость реализованного объекта с учетом доли, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет <данные изъяты> руб.

Указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не представлена.

Таким образом, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет <данные изъяты> руб.

По результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год.

В связи, с чем 21.12.2023 налоговым органом вынесено решение № 5776 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023 в общем размере <данные изъяты> руб.:

- земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

04.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 3694 о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе в Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Исходя, из положений п.3 ст. 69 НК РФ с 01.01.2023 сумма по документам взыскания является динамичной, в связи, с чем задолженность по требованию и решению подлежит взысканию в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС на 17.10.2024 составляет <данные изъяты> руб.

-пени в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2018 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2021 г.;

- штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- земельный налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за 2016, <данные изъяты> руб. за 2016, <данные изъяты> руб. за 2017, <данные изъяты> руб. за 2017, <данные изъяты> руб. за 2018, <данные изъяты> руб. за 2019, <данные изъяты> руб. за 2020, <данные изъяты> руб. за 2021, <данные изъяты> руб. за 2022).

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Ф.Т.И. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2018 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2021 г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- земельный налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за 2016<данные изъяты> руб. за 2016, <данные изъяты> руб. за 2017, <данные изъяты> руб. за 2017<данные изъяты> руб. за 2018, <данные изъяты> руб. за 2019, <данные изъяты> руб. за 2020, <данные изъяты> руб. за 2021, <данные изъяты> руб. за 2022).

- штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическом лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г.;

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дне, месте и времени рассмотрения дела, не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили, об отложении дела не просили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как установлено в п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

Подпунктом 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Исходя из положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Ф.Т.И. состоит на учете в МИФНС № 7 по Омской области в качестве налогоплательщика.

МИФНС №7 по Омской области в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Ф.Т.И. к ответственности за совершение налоговых правонарушений в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> руб.:

- земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Мировым судьей судебного участка №98 в Большереченском судебном районе Омской области 03.04.2024 года вынесен судебный приказ, который в последующем определением от 26.04.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения от Ф.Т.И.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 23.10.2024 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока обращения в суд.

Доказательства представления Ф.Т.И. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и уплаты ей указанного налога в материалах дела отсутствуют.

Непредставление Ф.Т.И. налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2022 год на основании п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Ф.Т.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб., штраф за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Страшко