Решение № 2А-2984/2025 2А-2984/2025~М-1977/2025 М-1977/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2984/2025

Дело № 2а-2984/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003446-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 138 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 77,10 руб., за 2019 год в размере 601 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 601 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 394 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 394 руб., за 2023 год в размере 394 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 884 руб., за 2019 год в размере 906 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 920 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 927 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 941 руб., пени в размере 3297,81 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним был зарегистрирован автомобиль легковой Мазда Демио (83 л.с.), государственный регистрационный знак №. Кроме того, в указанные налоговые периоды административному ответчику принадлежали 5/9 долей в праве собственности на земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако они своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 24 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 30 апреля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль легковой Мазда Демио (83 л.с.), государственный регистрационный знак №с 17 декабря 2021 года по 16 февраля 2022 года).

В налоговом уведомлении № 101556680 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении данного автомобиля в размере 138 руб. (83 х 10 х 2/12).

Расчеты произведены верно.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 461, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, а также решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335, действующим с 1 января 2020 года, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что с 10 апреля 2015 года ФИО1 принадлежат 5/9 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 617 кв.м, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2018 года и на 1 января 2019 года – 360620,53 руб., на 1 января 2020 года – 360778,41 руб., на 1 января 2021 года и на 1 января 2022 года – 236687,37 руб., на 1 января 2023 года – 285609,30 руб.

В налоговом уведомлении № 2140483 от 28 июня 2019 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2018 год в размере 601 руб. (360620 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 9942364 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2019 год в размере 601 руб. (360620 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

Расчеты проверены, оснований не согласиться с ними не имеется.

В налоговом уведомлении № 31741313 от 1 сентября 2021 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2020 год в размере 601 руб. (360620 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

Проверяя данный расчет, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом неверно применена налоговая база в размере 360620 руб., в то время как кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 360778,41 руб. Вместе с тем при исчислении земельного налога за 2020 год с применением верной налоговой базы в размере 360778,41 руб. сумма налога не изменится и составит также 601 руб. (360778,41 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 14055790 от 1 сентября 2022 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2021 год в размере 394 руб. (236687 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101556680 от 5 августа 2023 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2022 год в размере 394 руб. (236687 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В налоговом уведомлении № 199315884 от 3 августа 2024 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2023 год в размере 394 руб. (236687 х 5/9 х 0,3% х 12/12).

Проверяя данный расчет, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом неверно применена налоговая база в размере 236687 руб., в то время как кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года составляла 285609,30 руб. Вместе с тем при исчислении земельного налога за 2023 год с применением верной налоговой базы в размере 285609,30 руб. сумма налога составит 476 руб. (285609,30 х 5/9 х 0,3% х 12/12), что превышает заявленную к взысканию недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 394 руб. Принимая во внимание, что суд не может выйти за пределы заявленных требований, недоимка по земельному налогу за 2023 год подлежит взысканию в размере 394 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в период времени с 7 по 9 апреля 2025 года от административного ответчика поступили платежи в общей сумме 523,90 руб., которые были распределены в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год, в связи с чем размер подлежащей взысканию недоимки по земельному налогу за 2018 года составляет 77,10 руб. (601 – 523,90).

Как следует из информации, представленной Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района, денежные средства в сумме 523,90 руб. поступили в рамках исполнительного производства № 682963/25/22024-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-533/2025 с предметом исполнения о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в размере 2000 руб.

При таких обстоятельствах поступившие в рамках указанного исполнительного производства денежные средства в сумме 523,90 руб. подлежали распределению в счет оплаты государственной пошлины по судебному приказу № 2а-533/2025.

Вместе с тем суд не в праве выйти за пределы заявленных требований, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 77,10 руб. в соответствии с заявленными требованиями.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

При исчислении налога на имущество физических за 2019 год подлежали применению следующие положения, утратившие силу в связи с изданием Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462, действующим с 1 января 2015 года до 31 декабря 2019 года, была установлена налоговая ставка в зависимости от вида объекта налогообложения и от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение), в частности в отношении жилого дома, жилого помещения, стоимостью свыше 300000 руб. до 500000 руб. включительно – 0,25%.

Приказами Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579, от 30 октября 2018 года № 595 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2018 году в размере 1,481, в 2019 году в размере 1,518.

Начиная с 1 января 2020 года, определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

При исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости подлежат применению следующие положения.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику с 10 апреля 2015 года принадлежат 5/9 долей в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 99,8 кв.м, инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года – 429955,75 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2020 года, на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года и на 1 января 2023 года – 1131260 руб.

В налоговом уведомлении № 2140483 от 28 июня 2019 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанного жилого дома в размере 884 руб. (429955,75 х 1,481 х 5/9 х 0,25% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 9942364 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении указанного жилого дома в размере 906 руб. (429955,75 х 1,518 х 5/9 х 0,25% х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В налоговом уведомлении № 31741313 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 руб.

В налоговом уведомлении № 14055790 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 920 руб.

В налоговом уведомлении № 101556680 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 927 руб.

В налоговом уведомлении № 199315884 от 3 августа 2024 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 941 руб.

Налоговым органом представлены подробные пояснения относительно исчисления налога на имущество за 2020-2023 годы с применением вышеприведенных положений статьи 408 Кодекса (л.д.111-113).

Оснований не согласиться с указанными расчетами не имеется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеперечисленные налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика и скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок направления вышеуказанных налоговых уведомлений соблюден.

В силу пунктов 1, 6 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2018 год налоговым органом 12 февраля 2020 года выставлено требование № 35242, в котором налогоплательщику предложено в срок до 17 марта 2020 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам за 2019 год налоговым органом 24 декабря 2020 года выставлено требование № 187218, в котором налогоплательщику предложено в срок до 25 января 2021 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности налогам за 2020 год. налоговым органом 16 декабря 2021 года выставлено требование № 150720, в котором налогоплательщику предложено в срок до 24 января 2022 года уплатить данную задолженность.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности налогам за 2021 год. налоговым органом 20 декабря 2022 года выставлено требование № 150287, в котором налогоплательщику предложено в срок до 7 февраля 2023 года уплатить данную задолженность.

Указанные требования направлены налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика и скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требований соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 6566,93 руб., из которых:

- 5821,06 руб. - обязанность по уплате налогов: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,06 руб., за 2018 год – 884 руб., за 2019 год – 906 руб., за 2020 год – 913 руб., за 2021 год – 920 руб.; земельного налога за 2018 год - 601 руб., за 2019 год - 601 руб., за 2020 год - 601 руб., за 2021 год - 394 руб.

- 745,87 руб. – обязанность по уплате пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 133,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 175,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 122,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 62,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 6,90 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 119,40 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 81,22 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,39 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,96 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по налогам, пене в общей сумме 6566,93 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 23 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 20524 об уплате земельного налога в сумме 2197 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3623 руб., пеней в общей сумме 1039,83 руб., установлен срок уплаты – до 11 сентября 2023 года.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им 2 августа 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 20524 от 23 июля 2023 года размер отрицательного сальдо не превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган не имел права на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности после истечения срока исполнения требования.

Вместе с тем, как следует из истории ЕНС, размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. по состоянию на 1 января 2025 года, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса у налогового органа возникло право обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее 1 июля 2025 года.

20 февраля 2025 года (то есть в установленный законом срок) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2018-2023 годы в сумме 8614 руб., пени в размере 3297,81 руб., в общей сумме 11911,81 руб.

24 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска выдан судебный приказ о взыскании данной задолженности, который впоследствии отменен определением от 30 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск поступил в Бийский городской суд 4 июня 2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями являются ошибочными.

Исходя из положений статьи 48 Кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, у административного истца до 31 декабря 2022 года не возникло право на обращение в суд с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам за 2018-2021 годы ввиду недостижения необходимой суммы задолженности, указанной в абзаце 4 пункта 1 данной статьи, и неистечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№ 35242 от 12 февраля 2020 года), на что указано в абзаце 2 пункта 2 данной статьи. Впоследствии с 1 января 2023 года в статью 48 Кодекса были внесены изменения в связи с переходом на Единый налоговый счет, в соответствии с которыми налоговый орган своевременно обратился за взысканием настоящей задолженности как с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, так и с административным исковым заявлением в Бийский городской суд.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 138 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 77,10 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 601 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 601 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 394 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 394 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 394 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 884 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 906 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 920 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 927 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 941 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числились пени в сумме 745,87 руб., из них по уплате пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 133,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 175,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 122,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 62,90 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 6,90 руб.; по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 119,40 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 81,22 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,39 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,96 руб.

Кроме того, из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 также были начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года в сумме 2551,02 руб.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по налогам за налоговые периоды до 2017 года включительно.

При этом суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пеней, исчисленных по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 119,40 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 81,22 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 41,39 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 2,96 руб., по налогу на имущество за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 175,63 руб., по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 122,44 руб., по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 62,90 руб., по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 6,90 руб., поскольку недоимки по указанным налогам подлежат взысканию в рамках настоящего дела.

Кроме того, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что пени за период с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года могли быть начислены только на совокупную обязанность налогоплательщика по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы. Совокупная обязанность по уплате указанных налогов составила за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года - 5820 руб. (сумма налогов за 2018-2021 годы), за период с 2 декабря 2023 года по 2 декабря 2024 года – 7279 руб. (5820 + 1459 (сумма налогов за 2022 год)), за период с 3 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года – 8614 руб. (7279 + 1335 (сумма налогов за 2023 год)).

Осуществляя арифметические расчеты, суд приходит к выводу о том, что размер пени на совокупную обязанность налогоплательщика по налогам за период с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года составляет 2555,17 руб. (5820 х 7,5% / 300 х 204 + 5820 х 8,5% / 300 х 22 + 5820 х 12% / 300 х 34 + 5820 х 13% / 300 х 42 + 5820 х 15% / 300 х 33 + 7279 х 15% /300 х 16 + 7279 х 16% /300 х 224 + 7279 х 18% /300 х 49 + 7279 х 19% /300 х 42 + 7279 х 21% /300 х 36 + 8614 х 21% /300 х 70).

Вместе с тем, учитывая, что налоговым органом заявлен к взысканию размер пени за период с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года в сумме 2551,02 руб., при этом суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, суд приходит к выводу о том, пени на совокупную обязанность налогоплательщика по налогам за период с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года подлежат взысканию в размере 2551,02 руб.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 3163,86 руб. ((119,40 + 81,22 + 41,39 + 2,96 + 175,63 + 122,44 + 62,90 + 6,90) (пени, начисленные до 1 января 2023 года) + 2551,02 (пени, начисленные с 1 января 2023 года по 10 февраля 2025 года).

Расчет пеней проверен и признается верным.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 138 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 77,10 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 601 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 601 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 394 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 394 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 394 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 884 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 906 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 920 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 927 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 941 руб., пени в размере 3163,86 руб., на общую сумму 11253,96 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 138 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 77 рублей 10 копеек,

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 601 рубль,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 601 рубль,

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 394 рубля,

недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 394 рубля,

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 394 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 884 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 906 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 913 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 920 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 927 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 941 рубль,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3163 рубля 86 копеек,

на общую сумму 11253 рубля 96 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>