Решение № 2А-1010/2019 2А-1010/2019~М-440/2019 М-440/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-1010/2019

Дело № 2а-1010/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2019 года г. Ломоносов

Ломоносовский районный суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Смирнова А.С.,

при секретаре Васёнкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС №) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку за 2014-2016 годы по транспортному налогу в размере 23588 руб. и пени в размере 450,92 руб., а также по земельному налогу с физических лиц в размере 894 руб. и пени в размере 20,02 руб., а всего 24952,94 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находились объекты налогооблажения. В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ.

МИФНС № было произведено исчисление налога за 2014-2016 годы, который подлежал уплате. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По этой причине налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель МИФНС № не явился, о месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, считала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, в связи с чем просила о его применении, а также указала, что налоговое уведомление она не получала.

С учетом надлежащего извещения административного истца суд нашел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось имущество, являющееся объектом налогообложения, с учетом сведений о котором, как об объектах права собственности, МИФНС № сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предложено до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2015 год в отношении участка с кадастровым № в размере 447 рублей (л.д. 17). Вопреки доводам ответчика указанное уведомление было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу с физических лиц 447 руб. и пени 11,47 руб. (л.д. 26). Требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 27).

Кроме того, МИФНС № сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предложено до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2014-2016 годы в отношении следующих транспортных средств на общую сумму 23588 руб., а именно (л.д. 20):

1. по автомобилю Great Wall, г.р.з. №, 78 л.с., налог за 2014, 2015, 2016 год на сумму 1404 руб. за каждый год (78*18=1404), из расчета ставки налога 18 руб.; итого за 3 года налог на сумму 4212 руб.;

2. по автомобилю Хундай Accent, г.р.з. №, 102 л.с., налог за 2014, 2015, 2016 год на сумму 3570 руб. за каждый год (102*35=3570), из расчета ставки налога 35 руб.; итого за 3 года налог на сумму 10710 руб.;

3. по автомобилю Мицубиси Outlander, г.р.з. №, 142 л.с., налог за 10 месяцев 2014 года на сумму 4142 руб. (142*35*10/12=4142), из расчета ставки налога 35 руб.;

4. по автомобилю Ниссан X-Trail, г.р.з. №, 141 л.с., налог за 11 месяцев 2016 года на сумму 4524 руб. (141*35*11/12=4524), из расчета ставки налога 35 руб.

В этом же уведомлении ответчику предложено оплатить земельный налог за 2016 год в отношении участка с кадастровым № в размере 447 рублей.

Вопреки доводам ответчика указанное уведомление также было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 23).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика МИФНС № было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу в сумме 23588 руб. и оплатить пени в размере 450,92 руб., а также недоимку по земельному налогу с физических лиц 447 руб. и пени 8,55 руб. (л.д. 24). Требование было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений с отметкой почтовой организации (л.д. 25).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступившим заявлением (возражением) об отмене судебного приказа (л.д. 13).

МИФНС № не пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поскольку иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО1 по двум налоговым уведомлениям об оплате налогов за 2014-2016 годы составляет 24952,94 рублей, в том числе транспортный налог в размере 23588 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,92 руб., а также земельный налог с физических лиц 894 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,02 руб.

Представленный расчет задолженности по оплате налогов и пени в связи с несвоевременной уплатой соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям ст.ст. 75, 362 НК РФ.

Возражения ответчика о том, что недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год является безнадежной и подлежит списанию, признаются судом как несостоятельные по следующим основаниям.

29.12.2017 г. вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 397 Налогового Кодекса РФ, срок уплаты имущественного налога за 2014 отчетный год установлен не позднее 01.10.2015 г. (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ)

Исходя из вышеизложенного, задолженность по налогам за 2014 отчетный год (и позднее) и пени, начисленные на такую недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникла, в связи с тем, что до октября 2015 года обязанность по уплате налога за 2014 год у налогоплательщика отсутствовала.

В связи с чем, имущественные налоги за 2014 и более поздние отчетные года не подлежат списанию в порядке ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. Пени, начисленные на данную недоимку, в таком случае, также не подлежат списанию.

Суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС № требований, поскольку административным ответчиком оплата налога не произведена, доказательств иного размера начисленных налогов и пени административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении заявленных требований суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 948 рублей 58 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 23588 рублей 00 копеек и пени в размере 450 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 894 рубля 00 копеек и пени в размере 20 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 948 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ломоносовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2019 года.

Судья: А.С. Смирнов