Решение № 2А-1090/2021 2А-1090/2021~М-910/2021 М-910/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1090/2021

Дело № 2а-1090/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2021 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьёй судебного участка №3 Ленинского района г. Иваново 17 декабря 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 мая 2020 г. о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что гражданин ФИО1 является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении №№

В срок установленный законом налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 55 440 руб. не уплатил.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 167,71 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г.

Кроме того, гражданин ФИО1 является собственником земельных участков указанных в налоговом уведомлении №№

В срок установленный законом налогоплательщик земельный налог за 2018 г. в сумме 64 062 руб. не уплатил.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 193,79 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст.4, 286, 287 КАС РФ, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2018 г. в сумме 55 440 руб., пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 167,71 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 64 062 руб., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 193,79 руб.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново ФИО2, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС Российской Федерации, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Участвуя в судебном заседании представила измененные исковые требования в связи с перерасчетом земельного налога, ввиду того, что земельный участок, расположенный по адресу: <...>, не находится в собственности налогоплательщика, в связи с чем сумма земельного налога уменьшена на 1 139 руб., а также произведен перерасчет сумы пени.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать налог на имущество за 2018 г. в сумме 55 440 руб., пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 167,71 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 923 руб., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,34 руб.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, направил представителя.

Представитель административного ответчика – ФИО3, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Участвуя в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, указывал, что расчет налога по земельному участку, расположенного по адресу: г<адрес> является завышенным, просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Установлено, что гражданин ФИО1 являлся собственником имущества: помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г<адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г., с учетом переплат в сумме 55 440 руб., направлено налоговое уведомление № № от 25 июля 2019 г., об уплате налога до 2 декабря 2019 г.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 167,71 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г.

Также установлено, что гражданин ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц за 2018 г. производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2018 г., направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2019 г., об уплате налога до 2 декабря 2019 г. в сумме 62 923 руб.

В соответствии со ст. ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,34 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № № от 17 декабря 2019 г., в том числе налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, пени за просрочку уплаты земельного налога.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Установлено, что административному ответчику налоговым органом было направлено уведомление № № от 25 июля 2019 г., в связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № № от 17 декабря 2019 г., со сроком исполнения до 11 февраля 2020 г.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново от 7 мая 2020 г. вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

17 декабря 2020 г. по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от 7 мая 2020 г. отменен.

Таким образом, установлено, что административным истцом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и подачи административного искового заявления соблюдены.

Установлено, что задолженность административного ответчика к взысканию с учетом изменения исковых требований составляет: налог на имущество за 2018 г. в сумме 55 440 руб., пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 167,71 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 923 руб., пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,34 руб.

Установлено, что в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили

С учетом изложенного, проверив правильность начисленного налога и пени по нему, суд находит исковые требования ИФНС по г. Иваново законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново недоимку по налогам и пени в сумме 118 721,05 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 55 440 руб.; пени по налогу на имущество за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 167,71 руб.; земельный налог за 2018 г. в сумме 62 923 руб.; пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 16 декабря 2019 г. в сумме 190,34 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 3 574 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 26 июля 2021 г.