Решение № 2А-500/2025 2А-500/2025~М-241/2025 М-241/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-500/2025

Дело № 2а-500/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г. Моршанск

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к Сластухину Михаилу Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со Сластухина М.С. обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Сластухин М.С., имеющий статус адвоката, является плательщиком страховых взносов, однако сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачены.

Страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год уплачены налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства по делу № 2а-1699/2021.

Страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 22.09.2022 № 2а-1175/2022.

Страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 02.08.2024 № 2а-793/2024.

Страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 25.11.2024 № 2а-1229/2024.

Доход Сластухина М.С. превысил 300 000 рублей в ДД.ММ.ГГГГ годах.

Сластухину М.С. начислены страховые взносы исходя из 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6061,80 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2743,70 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4812,92 руб. (781 292-300 000)х1% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены в установленные законом сроки.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 02.08.2024 № 2а-793/2024 взысканы:1 % от суммы дохода превышающего 300 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, 1 % от суммы дохода превышающего 300 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 8 252,62 руб.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок Сластухиным М.С. требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности со Сластухина М.С. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-1990/2024 о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать со Сластухина М.С. задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4812,92 руб., по пени в сумме 8252,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился. О дне времени и месте слушания дела Управление извещено надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляло. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик Сластухин М.С. в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Абзацем 3 подпункта 1 пункта 1.2 названной статьи установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, уплачивают плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пп.1 п.1,2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Нормами действующего налогового законодательства направление дополнительного требования в случае увеличения совокупной обязанности налогоплательщика не предусмотрено.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено так же, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Управлением Министерства юстиции по Тамбовской области в региональный реестр внесены сведения о присвоении статуса адвоката Сластухину М.С.

В соответствии с главой 34 НК РФ Сластухин М.С. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сластухиным М.С. с нарушением установленных законом сроков произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное (далее – ОПС) и обязательное медицинское (далее – ОМС) страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

Решением Моршанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-793/2024 со Сластухина М.С. взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445,00 руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2743,70 руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6061,80 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8766,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8900,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5428,17 руб. При этом основанием к обращению с данным исковым заявлением послужило неисполнение налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100259,61 руб.,: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6061,80 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164,80 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 667,13 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 409,99 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1159,19 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2743,70 руб., страховые взносы в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842,00 руб.

Доход Сластухина М.С. в ДД.ММ.ГГГГ году превысил 300000 руб. и составил 781292,00 руб., согласно приложению к письменным пояснениям истца от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4812,912 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с начислением ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода, превышающей 30000 руб. в сумме 4812,92 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени в сумме 8252,62 руб.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок Сластухиным М.С. требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности со Сластухина М.С.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Моршанского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-1990/2024 о взыскании предъявленных налоговым органом задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

На момент обращения с административным иском обязанность по уплате страховых взносов и пени Сластухиным М.С. не исполнена.

Анализируя приведенную выше совокупность обстоятельств, суд признает наличие у налогового органа права на обращение с настоящим административными исковым заявлением, последовательное соблюдение истцом процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям, установленной статьями 70 и 48 НК РФ, однако приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления ввиду следующего.

На дату поступления административного иска в суд недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени Сластухиным М.С. уплачена не была.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ Сластухиным М.С. на расчетный счет налогового органа произведен единый налоговый платеж в сумме 13 065,54 руб. с указанием УИН и назначения платежа «Единый налоговый платеж».

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные правоотношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а так же спорным материальным правом (постановления Конституционного суда Российский Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Право административного истца признать административный иск полностью или частично при рассмотрении дела в суде любой инстанции так же закреплено в ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Реализация гарантированного ст. 46 КАС РФ права ответчика признать иск ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а так же иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.

Налогоплательщиком в ходе рассмотрения настоящего дела произведено внесение на расчетный счет налогового органа единого налогового платежа в строгом соответствии с платежными реквизитами и суммой, указанной в административном исковом заявлении.

Следовательно, Сластухиным М.С., являющимся административным ответчиком, выражено волеизъявление на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления.

Таким образом, административный иск УФНС России по Тамбовской области о взыскании со Сластухина М.С. задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4812,92 руб. и пени в сумме 8252,62 руб. не подлежит удовлетворению, поскольку предъявленная истцом задолженность уплачена в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела произведен единый налоговый платеж на заявленную в иске сумму недоимки, суд полагает данные действия Сластухина М.С. фактическим исполнением требований, содержащихся в исковом заявлении.

Таким образом, в силу п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 и пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ с Сластухина М.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб., т.е. 30% от подлежащей уплате суммы государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к Сластухину Михаилу Сергеевичу о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4812,92 руб., пени, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8252,62 руб. – оставить без удовлетворения.

Взыскать со Сластухина Михаила Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 1200,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года

Судья А.Е. Крылова