Решение № 2А-1385/2020 2А-1385/2020~М-881/2020 М-881/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-1385/2020

Дело №2а-1385/2020, 51RS0002-01-2020-001315-75,


Решение суда в окончательной форме составлено 03.09.2020.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2020 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Мироненко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *** (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ***, в размере 33453 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по сведениям Росреестра в *** владел на праве собственности пятнадцатью объектами недвижимого имущества, поименованного в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц за *** №*** от ***. В связи с указанным Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за ***. Расчет налога приведен в уведомлении от *** №***, направленном в адрес административного ответчика. Поскольку налог, в срок, указанный в уведомлении, а именно не позднее ***, налогоплательщиком не уплачен, в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени, начисленные на недоимку в соответствии со ст.75 НК РФ. Ввиду неисполнения административным ответчиком данного требования, по заявлению Инспекции мировым судьей вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** в сумме 33453 рублей, который *** был отменен, в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец, ссылаясь на положения ст.ст. 31,48,75,399-409 НК РФ, 4, 17, 19, 114, 124-131, 286-290, 291 КАС РФ просил взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** в размере 33453 рубля.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил административные исковые требования. В связи с произведенным перерасчетом налога на имущество физических лиц за *** по требованию №*** от ***, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ***, в размере 13967 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежаще, направил уточнение иска в письменном виде.

Представитель заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил письменный отзыв на уточненные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований, в обоснование возражений представил письменный отзыв и дополнение к нему.

Заслушав административного ответчика, исследовав административное исковое заявление и приложенные материалы, административное дело мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований уточненного административного иска по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1)жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 01.01.2017 исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Указанным решением установлены ставки налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а именно: 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 3.2.2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие 15 объектов недвижимости:

1.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***

2.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***

3.- гараж по адресу: ***, кадастровый номер ***

4.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

5.- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***;

6.- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***;

7.- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***;

8.- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***;

9.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

10.- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***;

11.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

12.- квартира по адресу: *** кадастровый номер ***;

13.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

14.- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***;

15.- квартира по адресу: *** кадастровый номер ***.

Сумма налога на имущество физических лиц за *** в отношении указанных объектов недвижимости согласно расчету истца составляла 45981 рубль.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от *** №***, которое направлено в адрес административного ответчика.

Согласно пояснениям административного ответчика в судебном заседании и письменном отзыве, а также письменным сведениям ИФНС России по *** от *** №*** дсп три объекта недвижимого имущества из приведенного в уведомлении списка, ФИО1 не используются в предпринимательской деятельности, а именно: квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***; квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***; квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***.

Согласно налоговому уведомлению налог на имущество в отношении указанных трех объектов недвижимого имущества составил 6847 рублей, 3444 рубля, 2237 рублей соответственно, а всего 12528 рублей (л..70,71).

Указанная сумма оплачена административным ответчиком *** на основании квитанции №***, что подтверждается чеком – ордером №*** (л.д.56).

Оплата налога на имущество в отношении оставшихся 12 объектов недвижимого имущества не произведена, в связи с чем административному ответчику было выставлено требование об уплате оставшейся суммы в размере 33453 рубля (45981-12528) (л.д.73).

Впоследствии, на основании представленных ФИО1 документов, в отношении остальных 12 объектов недвижимого имущества, приведенных в уведомлении об уплате налога, налогоплательщику предоставлена налоговая льгота за *** по налогу на имущество за объекты, используемые в предпринимательской деятельности в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ.

По сведениям административного истца и представителя заинтересованного лица льгота по налогу на имущество физических лиц за *** предоставлена только за периоды, когда объекты недвижимого имущества фактически использовались в предпринимательской деятельности.

В частности, за гараж по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***;

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***;

за иные строения по адресу: *** кадастровый номер ***, с ***;

за иные строения по адресу: *** кадастровый номер ***, с ***

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***;

за иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***;

за иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, с ***;

за квартиру по адресу: *** кадастровый номер ***, с ***;

за иные строения по адресу: *** кадастровый номер ***, с ***;

за квартиру по адресу: ***, кадастровый №***, с ***;

за квартиру по адресу: *** кадастровый №***, с ***.

В связи с частичным предоставлением льготы налогоплательщику произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ***.

С учетом произведенного перерасчета сумма налога на имущество физических лиц составила 13967 рублей, в том числе:

за квартиру по адресу: *** кадастровый номер *** – 677 рублей, с ***;

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер *** – 2237 рублей, за ***;

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер *** – 3444 рублей за ***;

за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер *** – 6847 рублей за ***;

за иные строения по адресу: *** кадастровый номер *** – 762 рубля, с ***.

При этом налог на имущество физических лиц за *** за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер *** – 2237 рублей, за ***, за квартиру по адресу: ***, кадастровый номер *** – 3444 рублей за ***, за квартиру по адресу: *** кадастровый номер *** – 6847 рублей за ***, в общей сумме 12528 рублей уплачен административным ответчиком на основании налогового уведомления.

Таким образом, оставшаяся сумма налога на имущество физических лиц за *** составляет 1439 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

В остальной части административного иска следует отказать.

Доводы административного ответчика относительно неправомерного частичного освобождения от налога на имущество физических в отношении объектов недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, нахожу несостоятельными.

В силу пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Данная льгота распространяется исключительно на фактически полученные доходы от предпринимательской деятельности и не содержит оговорок относительно ее применения за весь налоговый период.

Более того, предусмотренное пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации преимущество в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц относится к налоговым льготам, устанавливаемым Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц.

Порядок предоставления всех налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц установлен пунктами 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 названной статьи (в редакции, применимой к налоговому периоду *** года), лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

С учетом изложенного, предусмотренное статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц является льготой и носит заявительный характер.

Поскольку полномочия по определению суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками, в том числе с учетом налоговых льгот, возложены на налоговые органы (статья 30 Налогового кодекса Российской Федерации), вопросы периода предоставления налоговых льгот и оценки подтверждающих право на льготу документов не могут разрешаться судом, как органом, осуществляющим правосудие в качестве своей исключительной функции. Иное толкование закона противоречило бы статье 10 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №*** по *** к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ***, в размере 1439 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья

Первомайского районного

суда города Мурманска /подпись/ М.С. Дурягина

***