Решение № 2А-528/2021 2А-528/2021~М-297/2021 М-297/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-528/2021

Дело № 2а-528/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2021 года г. Зерноград

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Портновой И.А.,

при секретаре Крат А.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, указав в обоснование следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 47, 20, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования: № от 28.04.2017, № от 14.02.2018, № от 28.01.2019, № от 06.02.2020 от уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени недоимка по указанным требованиям в размере 2 005,76 руб. не уплачена. Поскольку требование было выставлено менее, чем на 3 000 руб., налоговый орган не вправе был обратиться в шестимесячный срок для подачи заявления. Так как в последующем требования не были выставлены налогоплательщику и общая сумма требования не превысила 3 000 руб., инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. В связи имеющейся у налогоплательщика недоимкой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с должника. 16.11.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2-1-2011/2020. Налогоплательщиком было подано возражение относительно указанного судебного приказа. 27.11.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанные требования налогоплательщик не исполнил, в связи с чем инспекция вынуждена была обратиться с настоящим административным иском в суд. На основании вышеизложенного административный истец с учетом уточнений от 02.04.2021 (л.д. 56-59) просил суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 352 руб., пеня в размере 11,60 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 353 руб., пеня в размере 15,55 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 265,23 руб., пеня в размере 8,38 руб., на общую сумму 2 005,76 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, при этом были заблаговременно и надлежащим образом извещались о времени и месте судебного заседания, информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Зерноградского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», административным истцом в административном исковом заявлении указано ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, административный ответчик представил в суд отзыв на исковые требования, в котором указал о пропуске истцом срока исковой давности; о времени и месте судебного заседания судебными повестками в порядке, предусмотренном ст. ст. 96-99 КАС РФ, а также с учетом требований ст. 165.1 ГК РФ, извещался судом по адресу его регистрации, однако, почтовая корреспонденция возвратилась в суд с отметкой «истек срок хранения». Согласно разъяснениям, данным в п. п. 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения). Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был заблаговременно и надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания и не известил суд о невозможности явки и о причинах неявки в судебное заседание. При изложенных обстоятельствах и с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, административное дело № 2а-1-2011/2020, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (статья 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 391 НК Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, имеет ИНН № (л.д. 28).

Согласно материалам дела, ФИО1 имеет в собственности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 47, 20, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком (л.д. 29, 30).

В адрес ФИО1 МИФНС № 18 по Ростовской области направлялись: налоговое уведомление № от 06.08.2016, согласно которому за 2015 год подлежали уплате: земельный налог в размере 110,23 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 163 руб., за земельный участок и жилой дом, расположенные по указанному выше адресу со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 25); налоговое уведомление № от 04.08.2017, согласно которому за 2016 год подлежали уплате: транспортный налог за указанный автомобиль в размере 233,00 руб., земельный налог в размере 155,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 189,00 руб., за земельный участок и жилой дом, расположенные по указанному выше адресу со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 26); налоговое уведомление № от 01.09.2018, согласно которому за 2017 год подлежал уплате транспортный налог за указанный автомобиль в размере 560 руб., со сроком уплаты, не позднее 03.12.2018 (л.д. 69); налоговое уведомление № от 28.06.2019, согласно которому за 2018 год подлежал уплате транспортный налог за указанный автомобиль в размере 560 руб., со сроком уплаты, не позднее 02.12.2019 (л.д. 68).

В связи с тем, что ФИО1 указанные налоги не были оплачены в установленные законом сроки МИФНС № направлялись в адрес налогоплательщика ФИО1 требования об уплате налогов и пени: от 28.04.2017 № (л.д. 17), от 14.02.2018 № (л.д. 20), от 28.01.2019 № (л.д. 60), от 06.02.2020 № (л.д. 64).

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положением п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в установленные законом сроки в полном объеме административным ответчиком не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ полагает обоснованным требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом.

Судом проверены представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени за 2015 год (л.д. 18), 2016 год (л.д. 22-23), 2017 год (л.д. 62) и 2018 год (л.д. 66), указанные расчеты произведены в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, не оспорены административным ответчиком, контррасчет им не представлен, в связи с чем представленные административным истцом расчеты признаются судом обоснованными и правильными.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области от 16.11.2020 года с ФИО1 были взысканы недоимки по налогам и пени за 2015-2018 г.г. в размере 2 005,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области от 27.11.2020 года, судебный приказ от 16.11.2020 года в связи с поступлением возражения относительно его исполнения отменен (л.д. 16).

До настоящего времени указанная задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени по ним ФИО1 не оплачены, в связи с чем административный истец вынужден был обратиться в настоящим административным иском в Зерноградский районный суд.

Заявление административного ответчика о применении срока исковой давности суд считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

МИФНС № 18 по Ростовской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 28.04.2017, данным требованием был установлен срок исполнения до 21.06.2017. Поскольку срок исполнения самого раннего требования установлен до 21.06.2017, следовательно, трехлетний срок для предъявления требования в суд истек 20.06.2020, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 13.11.2020 года, то есть в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока с момента исполнения самого раннего требования.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Зерноградского судебного района Ростовской области от 16.11.2020 года, было вынесено 27.11.2020 года, следовательно, административный истец имел право обратиться в суд в порядке искового производства в срок до 27.05.2021 года. Административное исковое заявление поступило в Зерноградский районный суд 09.03.2021 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены все процессуальные сроки установленные законом для обращения в суд для защиты нарушенного права, что является основанием для отказа в удовлетворении заявления административного ответчика о применении последствий истечения срока исковой давности.

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить недоимки за период 2015-2018 гг. по налогу на имущество физических лиц в размере 352 руб. и пени в размере 11,60 руб., по транспортному налогу в размере 1 353 руб. и пени в размере 15,55 руб., по земельному налогу в размере 265,23 руб. и пени в размере 8,38 руб., а всего общую сумму 2 005,76 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г. недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения, в размере 352 рублей, пени в размере 11 рублей 60 копеек; транспортному налогу в размере 1 353 рублей, пени в размере 15 рублей 55 копеек; земельному налогу в размере 265 рублей 23 копеек, пени в размере 8 рублей 38 копеек, а всего 2 005 рублей 76 копеек, которые оплатить по следующим реквизитам: р/с <***> в БИК: 046015001, Отделение Ростов-на-Дону, УФК по Ростовской области, налоговый орган: Межрайонная ИФНС №18 по Ростовской области, ИНН: <***>, КБК: 18210601030101000110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья И.А.Портнова

Мотивированное решение изготовлено 06.08.2021.