Решение № 2А-504/2024 2А-504/2024~М-126/2024 М-126/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-504/2024

УИД: 68RS0004-01-2024-000184-91

дело № 2а-504/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» апреля 2024 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А,

при секретарях Моргуновой Н.А., Карельском В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., из них за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на недоимку <данные изъяты> руб. в сумме <данные изъяты> руб., которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,, из них в за ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> руб, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб., которые начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за транспортное средство <данные изъяты> г/н № в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. за транспортное средство <данные изъяты> г/н № в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщику начислены пени на недоимку <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, с КН №.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка ДД.ММ.ГГГГ Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № г. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> по доверенности ФИО2, пояснил, что задолженность по налоговым платежам погашена в полном объеме, но в виду того, что денежные средства поступили от службы судебных приставов, от административного иска отказаться не могут, поддерживает требования в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, поскольку задолженности были погашены в полном объеме в рамках исполнительного производства, и оно окончено фактическим исполнением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог:

- ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> г/н № – <данные изъяты> руб. по расчету: налоговая база данного транспортного средства составляет: 150,00 л.с., налоговая ставка – 30,00 руб., количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12/12,

- ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> г/н № – <данные изъяты> руб. по расчету: налоговая база данного транспортного средства составляет: 150,00 л.с., налоговая ставка – 30,00 руб., количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12/12.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, с КН №

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ г. на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, с КН № – <данные изъяты> руб., по расчету: налоговая база– <данные изъяты> руб, доля в праве – <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0.6,

- за ДД.ММ.ГГГГ г. на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с КН № – <данные изъяты> руб., по расчету: налоговая база– <данные изъяты> руб, доля в праве – <данные изъяты>, налоговая ставка – 0,30 руб., количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ г. – 12/12.

Налоговой инспекцией ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог оплачен не был, в соответствии с п. 3 ст. 69, ст.70 НК РФ должнику было направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем Тамбовского РОСП УФССП России по Тамбовской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем тамбовского районного ОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства по основанию, предусмотренному п.1 ч.1 ст. 47, 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований.

Административный ответчик ФИО1 в обоснование своих возражений представил суду копию квитанции об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №/ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из сообщения УФНС России по Тамбовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета не значится.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения административного дела задолженность по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц и пени в размере 11 665,57 руб., заявленная налоговым органом в рамках настоящего административного дела погашена в рамках исполнительного производства и перечислена в налоговый орган, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием задолженности на дату рассмотрения дела по существу по заявленным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 23 апреля 2024 года.

Судья О.А. Паршина