Решение № 2А-210/2025 2А-210/2025~М-163/2025 М-163/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-210/2025

УИД 22RS0061-01-2025-000251-72

Дело № 2а-210/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 11 июня 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре – Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 664 рубля 95 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <дата> института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на <дата> формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона <номер>-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени – 12 664 рубля 95 копеек.

Так, по состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 5 640 рублей, в том числе: по транспортному налогу – 2895 рублей 22 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2182 рубля 10 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 562 рубля 68 копеек.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 104 418 рублей 27 копеек.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила 12 664 рубля 95 копеек = 5640 (сумма задолженности сконвертированная из КРСБ) + 34 948 рублей 25 копеек (пеня доначисленная за период с <дата> по <дата>) – 27 801 рубль 70 копеек (ст.48) – 121 рубль 60 копеек (ст.47) (пеня на которую приняты меры взыскания).

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-176/2025 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налогов административный истец направил ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пене в размере 12 664 рубля 95 копеек, исчисленной за период с <дата> по <дата> на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 88 586 рублей 76 копеек.

Так, согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислена пеня, вошли: транспортный налог за 2020 год в сумме 6862 рубля, за 2021 год в сумме 31 450 рублей; страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 24 252 рубля 24 копейки, за 2022 год в размере 14 926 рублей 17 копеек; страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 6 297 рублей 75 копеек, за 2022 год в сумме 3798 рублей 60 копеек.

Налоговым органом приняты меры по взысканию недоимки по налогам, вошедшим в совокупную обязанность налогоплательщика.

Так, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год взыскана решением Целинного районного суда <адрес> от <дата>, задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год взыскана решением Целинного районного суда <адрес> от <дата>. Задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год взыскана актом органа, осуществляющего контрольные функции <номер> от <дата>, выданным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>. Исполнительное производство окончено <дата> по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ <номер> «Об исполнительном производстве». Задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год взыскана решением Целинного районного суда <адрес> от <дата>.

Несмотря на принятые меры совокупная обязанность налогоплательщика, согласно представленной истории ЕНС, в период с <дата> по <дата> составляла 88 586 рублей 76 копеек.

Задолженность по пене, начисленной на совокупную обязанность по уплате налога до <дата> взыскана с ФИО1 решением Целинного районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-354/2024, задолженность по пене до <дата> взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-54/2024 от <дата>, задолженность по пене по <дата> взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-720/2024 от <дата>.

Расчет пени за период с <дата> по <дата> судом проверен, признается верным.

Так, сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 88 586 рублей 76 копеек * 16% (ставка ЦБ) *1/300 *20 (количество дней просрочки = 944 рубля 92 копейки.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 88 586 рублей 76 копеек * 18% (ставка ЦБ) *1/300 *49 (количество дней просрочки = 2 604 рубля 45 копеек.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 88 586 рублей 76 копеек * 19% (ставка ЦБ) *1/300 *42 (количество дней просрочки = 2 356 рублей 41 копейка.

Сумма пени за период с <дата> по <дата> составила: 88 586 рублей 76 копеек * 21% (ставка ЦБ) *1/300 *109 (количество дней просрочки = 6 759 рублей 17 копеек.

Таким образом, в период с <дата> по <дата> у административного ответчика ФИО1 образовалось задолженность по пене в размере 12 664 рубля 95 копеек, которая подлежит взысканию в пользу административного истца Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес>.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, поскольку на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган не позднее <дата>, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-176/2025 о взыскании с ФИО1 суммы пеней в размере 12 664 рубля 95 копеек.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых сумм пени и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по пеням в размере 12 664 рублей 95 копеек.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>), с зачислением в соответствующий бюджет:

- сумму пени в размере 12 664 (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят четыре) рубля 95 копеек за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья _____________________ А.А. Канина